Внереализационные доходы нко
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы нко (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете некоммерческой организацией - ТПП в целях налога при УСН взносов учредителей (участников, членов).
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-06/2/20971)Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-06/2/20971)Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891 <Как НКО учесть переданное ей имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2. Документальное оформление - это ключевой фактор. Должен быть договор пожертвования, акт приема-передачи или иной первичный документ, который однозначно укажет на безвозмездный характер передачи и наличие общеполезной цели. Отсутствие четкого указание на цель и общественную пользу может дать налоговому органу основания переквалифицировать поступление во внереализационный доход по подпункту 8 статьи 250 НК РФ. В этом подпункте есть правило, что безвозмездно полученное имущество подлежит налогообложению.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2. Документальное оформление - это ключевой фактор. Должен быть договор пожертвования, акт приема-передачи или иной первичный документ, который однозначно укажет на безвозмездный характер передачи и наличие общеполезной цели. Отсутствие четкого указание на цель и общественную пользу может дать налоговому органу основания переквалифицировать поступление во внереализационный доход по подпункту 8 статьи 250 НК РФ. В этом подпункте есть правило, что безвозмездно полученное имущество подлежит налогообложению.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Строка 23 заполняется при наличии государственных (муниципальных) контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", и/или договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц". В этом случае некоммерческие организации выступают как продавцы услуг для публично-правовых образований и получают доход от оказания этих услуг.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Строка 23 заполняется при наличии государственных (муниципальных) контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", и/или договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц". В этом случае некоммерческие организации выступают как продавцы услуг для публично-правовых образований и получают доход от оказания этих услуг.
Вопрос: Об учете доходов некоммерческой организации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-03-06/3/48285)Вместе с тем сообщается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-03-06/3/48285)Вместе с тем сообщается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общий объем доходов НКО на УСН определяется как сумма выручки, внереализационных доходов и необлагаемых доходов из ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, 250, 251 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общий объем доходов НКО на УСН определяется как сумма выручки, внереализационных доходов и необлагаемых доходов из ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, 250, 251 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль некоммерческой организацией доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905)Следует отметить, что согласно положениям пункта 14 статьи 250 Кодекса доходы налогоплательщика в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами, учитываемыми при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905)Следует отметить, что согласно положениям пункта 14 статьи 250 Кодекса доходы налогоплательщика в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами, учитываемыми при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Об учете доходов в виде безвозмездно полученного НКО имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Таким образом, доходы некоммерческой организации, соответствующие пункту 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Таким образом, доходы некоммерческой организации, соответствующие пункту 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Об учете имущества, в том числе пожертвования, полученного некоммерческой организацией, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891)Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891)Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)В силу нормы статьи 246 НК РФ некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях. Следовательно, доходы и расходы некоммерческих организаций определяются в соответствии с нормами главы 25 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)В силу нормы статьи 246 НК РФ некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях. Следовательно, доходы и расходы некоммерческих организаций определяются в соответствии с нормами главы 25 НК РФ.
Вопрос: О применении КПК критериев классификации НФО в целях установления требований к правилам внутреннего контроля по ПОД/ФТ.
(Письмо Банка России от 26.04.2024 N 12-4-2/3008)Таким образом, деятельность кредитного кооператива по организации финансовой взаимопомощи является некоммерческой, поскольку цель такой деятельности не заключается в извлечении прибыли. Следовательно, такая деятельность кооператива по смыслу п. 1 ст. 2 ГК РФ не может быть отнесена к предпринимательской.
(Письмо Банка России от 26.04.2024 N 12-4-2/3008)Таким образом, деятельность кредитного кооператива по организации финансовой взаимопомощи является некоммерческой, поскольку цель такой деятельности не заключается в извлечении прибыли. Следовательно, такая деятельность кооператива по смыслу п. 1 ст. 2 ГК РФ не может быть отнесена к предпринимательской.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче третьими лицами имущества в личный фонд, при передаче личным фондом имущества правопреемнику при реорганизации, а также выгодоприобретателям.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/3/65428)Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/3/65428)Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Вопрос: Как ведется налоговый учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком для осуществления расходов, предусмотренных сметой расходов, подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, на который приходится дата окончания сметы расходов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком для осуществления расходов, предусмотренных сметой расходов, подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, на который приходится дата окончания сметы расходов.
Вопрос: О доходах, не учитываемых некоммерческими организациями в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.03.2026 N 03-03-06/1/21738)В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 18.03.2026 N 03-03-06/1/21738)В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).