Включается в доходы при УСН списание кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Включается в доходы при УСН списание кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация, применяющая ОСН, перешла на УСН. На 31 декабря есть остаток кредиторской задолженности (аванс полученный). При переходе на УСН организация учла его в доходах при УСН. В I квартале истекает срок давности по кредиторской задолженности. Нужно ли включать в доходы на УСН списанную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С нового года организация, применяющая ОСН с методом начисления, перешла на УСН. На 31 декабря есть остаток кредиторской задолженности (аванс полученный). При переходе на УСН организация учла данный аванс в доходах при УСН. В I квартале истекает срок давности по данной кредиторской задолженности. Нужно ли еще раз включать в доходы на УСН списанную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С нового года организация, применяющая ОСН с методом начисления, перешла на УСН. На 31 декабря есть остаток кредиторской задолженности (аванс полученный). При переходе на УСН организация учла данный аванс в доходах при УСН. В I квартале истекает срок давности по данной кредиторской задолженности. Нужно ли еще раз включать в доходы на УСН списанную кредиторскую задолженность?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи, по мнению Минфина России, списанная кредиторская задолженность подлежит включению в состав доходов при применении УСН в том же порядке, что и при общем режиме налогообложения, несмотря на то что при упрощенке расходы признаются кассовым методом (т.е. неоплаченные расходы не уменьшают налоговую базу) (письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи, по мнению Минфина России, списанная кредиторская задолженность подлежит включению в состав доходов при применении УСН в том же порядке, что и при общем режиме налогообложения, несмотря на то что при упрощенке расходы признаются кассовым методом (т.е. неоплаченные расходы не уменьшают налоговую базу) (письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. НАЗАД
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. НАЗАД
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности? Организация освобождена по ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных норм сумма кредиторской задолженности по полученному авансу, списанной в связи с истечением срока исковой давности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных норм сумма кредиторской задолженности по полученному авансу, списанной в связи с истечением срока исковой давности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Просроченная кредиторская задолженность
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Просроченная кредиторская задолженность
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компания-должник (в том числе на УСН) должна включить безнадежную кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов, если по ней истек срок исковой давности <18>. И не имеет никакого значения, списал ли у себя кредитор просроченную задолженность на налоговые расходы <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компания-должник (в том числе на УСН) должна включить безнадежную кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов, если по ней истек срок исковой давности <18>. И не имеет никакого значения, списал ли у себя кредитор просроченную задолженность на налоговые расходы <19>.
Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В налоговом учете вся сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, за тот отчетный период (квартал), в котором истекает срок исковой давности. При списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В налоговом учете вся сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, за тот отчетный период (квартал), в котором истекает срок исковой давности. При списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Какая списанная кредиторка не включается в доходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Какая списанная кредиторка не включается в доходы
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи, по мнению Минфина России, списанная кредиторская задолженность подлежит включению в состав доходов при применении УСН в том же порядке, что и при общем режиме налогообложения, несмотря на то что при "упрощенке" расходы признаются кассовым методом (т.е. неоплаченные расходы не уменьшают налоговую базу).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи, по мнению Минфина России, списанная кредиторская задолженность подлежит включению в состав доходов при применении УСН в том же порядке, что и при общем режиме налогообложения, несмотря на то что при "упрощенке" расходы признаются кассовым методом (т.е. неоплаченные расходы не уменьшают налоговую базу).