Счет 09 при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 09 при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О бухучете ломбардами обязательств по оплате отпусков и страховых взносов при переходе на новый План счетов бухгалтерского учета.
(Письмо Банка России от 22.12.2021 N 17-2-1/680)<2> Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
(Письмо Банка России от 22.12.2021 N 17-2-1/680)<2> Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
Корреспонденция счетов: Организация с 01.01.2006 переходит на УСН. Стоимость электроэнергии, потребленной за декабрь 2005 г., определена организацией исходя из данных счетчика и условий договора и оплачена в декабре. Как отражаются в учете и признаются в целях налогообложения расходы по оплате электроэнергии, если поставщик выставит счет и счет-фактуру за декабрь в январе 2006 г., при этом указанные документы будут датированы 10.01.2006?..
(Консультация эксперта, 2005)Право на вычет суммы НДС по услугам энергоснабжающей организации возникает после оплаты электроэнергии при наличии соответствующего счета-фактуры (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении электроэнергии, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором от поставщика электроэнергии получен счет-фактура (Письмо Минфина России от 30.09.2005 N 03-04-11/253). В данном случае счет-фактура получен организацией в январе 2006 г., то есть в 2005 г. организация не вправе принять к вычету НДС, так как не выполняется условие о наличии счета-фактуры.
(Консультация эксперта, 2005)Право на вычет суммы НДС по услугам энергоснабжающей организации возникает после оплаты электроэнергии при наличии соответствующего счета-фактуры (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении электроэнергии, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором от поставщика электроэнергии получен счет-фактура (Письмо Минфина России от 30.09.2005 N 03-04-11/253). В данном случае счет-фактура получен организацией в январе 2006 г., то есть в 2005 г. организация не вправе принять к вычету НДС, так как не выполняется условие о наличии счета-фактуры.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Статья. "УСНО: изменения в налоговом учете в 2006 г. для аптечных предприятий"
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)При начислении пособий по временной нетрудоспособности необходимо обратить внимание на минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2006 г., на основании которого рассчитывается размер пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС. На 01.09.06 г. МРОТ составляет 800 руб., а с 01.05.06 г. МРОТ составит 1100 руб. (Федеральный закон РФ от 29.12.04 г. N 198-ФЗ).
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)При начислении пособий по временной нетрудоспособности необходимо обратить внимание на минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2006 г., на основании которого рассчитывается размер пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС. На 01.09.06 г. МРОТ составляет 800 руб., а с 01.05.06 г. МРОТ составит 1100 руб. (Федеральный закон РФ от 29.12.04 г. N 198-ФЗ).
Статья: О переходе на "упрощенку" с 2019 года
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако в данном случае списание (закрытие) остатков по счету 77 связано не с выбытием активов или видов обязательств, по которым они были начислены, а с переходом с общего режима налогообложения на УСНО и прекращением применения ПБУ 18/02. Так как налогоплательщик обязан применять ПБУ 18/02 до 31 декабря 2018 года включительно для списания остатка, числящегося по счету 77 на конец 2018 года, ему логичнее задействовать счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". (Кстати, по этим же причинам списание остатков отложенных налоговых активов со счета 09 следует также производить в корреспонденции со счетом 84.)
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако в данном случае списание (закрытие) остатков по счету 77 связано не с выбытием активов или видов обязательств, по которым они были начислены, а с переходом с общего режима налогообложения на УСНО и прекращением применения ПБУ 18/02. Так как налогоплательщик обязан применять ПБУ 18/02 до 31 декабря 2018 года включительно для списания остатка, числящегося по счету 77 на конец 2018 года, ему логичнее задействовать счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". (Кстати, по этим же причинам списание остатков отложенных налоговых активов со счета 09 следует также производить в корреспонденции со счетом 84.)
Статья: Четыре главных вопроса о курсовых разницах, актуальных до конца 2012 года
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 10)С 1 января 2013 г. "упрощенцы" освобождены от обязанности учитывать курсовые разницы как по сделкам, так и по валютным счетам.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 10)С 1 января 2013 г. "упрощенцы" освобождены от обязанности учитывать курсовые разницы как по сделкам, так и по валютным счетам.
Вопрос: Организация на ОСН подала уведомление о переходе на УСН с 01.01.2022. На конец 2021 г. в учете числятся ОНО и ОНА. Что происходит с ОНО и ОНА при переходе на УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
Статья: Туроператор переходит на УСНО: выбор объекта, переходные положения, анализ рисков
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
Корреспонденция счетов: На балансе организации числится основное средство (ОС), приобретенное в 1998 г. Срок полезного использования ОС установлен равным 10 годам. По состоянию на 01.01.2002 ОС в целях налогообложения прибыли было включено в отдельную амортизационную группу. С 01.01.2006 организация переходит на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)...
(Консультация эксперта, 2006)С января 2003 г. ежемесячно в течение срока начисления амортизации по основному средству в налоговом учете отложенный налоговый актив увеличивается на 29 руб. ((2500 руб. - 2381 руб.) х 24%), что отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2006)С января 2003 г. ежемесячно в течение срока начисления амортизации по основному средству в налоговом учете отложенный налоговый актив увеличивается на 29 руб. ((2500 руб. - 2381 руб.) х 24%), что отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: Списание отложенных налогов при переходе на УСН
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
Корреспонденция счетов: ...Организация (ООО) с 01.01.2006 перешла с общего режима налогообложения на УСН. Как учесть при смене режима налогообложения объект основных средств (ОС), полученный безвозмездно от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале ООО составляет 30%? Указанный объект ОС был получен и введен в эксплуатацию в сентябре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
Статья: Новости от 20.09.2006
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)Организация, созданная в результате реорганизации в форме преобразования организации-"упрощенца", не вправе по умолчанию применять УСНО как правопреемник реорганизованной организации. На нее распространяется общее правило перехода на УСНО вновь созданных организаций - путем подачи заявления в налоговый орган. Это указано в Письме Минфина России от 17.08.2006 N 03-11-02/180.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)Организация, созданная в результате реорганизации в форме преобразования организации-"упрощенца", не вправе по умолчанию применять УСНО как правопреемник реорганизованной организации. На нее распространяется общее правило перехода на УСНО вновь созданных организаций - путем подачи заявления в налоговый орган. Это указано в Письме Минфина России от 17.08.2006 N 03-11-02/180.
Статья: Возвращаясь к напечатанному, или Снова о применении УСНО "по наследству"
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Ни один из споров не дошел до кассационной инстанции. При вынесении решений в пользу налогоплательщиков судьи учитывали поведение налоговиков, которые на протяжении длительного времени, будучи уведомленными о реорганизации, продолжали без возражений принимать от правопреемников декларации по УСНО и зачислять уплаченный налог на их лицевые счета без уведомления о возникновении переплаты
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Ни один из споров не дошел до кассационной инстанции. При вынесении решений в пользу налогоплательщиков судьи учитывали поведение налоговиков, которые на протяжении длительного времени, будучи уведомленными о реорганизации, продолжали без возражений принимать от правопреемников декларации по УСНО и зачислять уплаченный налог на их лицевые счета без уведомления о возникновении переплаты