Вклад в уставный капитал ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в уставный капитал ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выход участника из ООО: разбираем сложные моменты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Выплату в пределах суммы первоначального взноса (или расходов на покупку доли) участника нужно обложить НДФЛ в общем порядке <6>. Выплаты сверх этой суммы приравнены к дивидендам. Поэтому НДФЛ с таких выплат рассчитывайте с учетом особенностей, установленных для дивидендов <7>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Выплату в пределах суммы первоначального взноса (или расходов на покупку доли) участника нужно обложить НДФЛ в общем порядке <6>. Выплаты сверх этой суммы приравнены к дивидендам. Поэтому НДФЛ с таких выплат рассчитывайте с учетом особенностей, установленных для дивидендов <7>.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Такая материальная выгода возникает, если доли участия в уставном капитале (ценные бумаги) приобретены по цене ниже рыночной (в том числе путем внесения дополнительного вклада в уставный капитал) или безвозмездно. По общему правилу эта выгода облагается НДФЛ. Она не возникает и платить налог не нужно в следующих случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48098):
(КонсультантПлюс, 2026)Такая материальная выгода возникает, если доли участия в уставном капитале (ценные бумаги) приобретены по цене ниже рыночной (в том числе путем внесения дополнительного вклада в уставный капитал) или безвозмездно. По общему правилу эта выгода облагается НДФЛ. Она не возникает и платить налог не нужно в следующих случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48098):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597)Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597)Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.
Статья: Дивиденды по частям: когда это не только удобно, но еще и выгодно
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)И еще немаловажный момент: не устанавливайте ежемесячную периодичность расчетов на постоянной основе. То есть выплатить дивиденды ежемесячно в течение, допустим, 4 месяцев в качестве разовой акции можно, а вот платить дивиденды ежемесячно на протяжении нескольких лет уже рискованно. Поскольку налоговики могут признать такие выплаты зарплатой и, как следствие, доначислить обществу страховые взносы, а участнику - НДФЛ (если налог был рассчитан с учетом вычета в сумме полученных ООО дивидендов). Подробнее об этом написано в ГК, 2024, N 10, с. 10; 2023, N 19, с. 37.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)И еще немаловажный момент: не устанавливайте ежемесячную периодичность расчетов на постоянной основе. То есть выплатить дивиденды ежемесячно в течение, допустим, 4 месяцев в качестве разовой акции можно, а вот платить дивиденды ежемесячно на протяжении нескольких лет уже рискованно. Поскольку налоговики могут признать такие выплаты зарплатой и, как следствие, доначислить обществу страховые взносы, а участнику - НДФЛ (если налог был рассчитан с учетом вычета в сумме полученных ООО дивидендов). Подробнее об этом написано в ГК, 2024, N 10, с. 10; 2023, N 19, с. 37.
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале организации посредством внесения вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 14.05.2026 N 03-04-05/40597)Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 14.05.2026 N 03-04-05/40597)Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале организации.