Вина налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Вина налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание характер совершенного правонарушения, степень вины налогоплательщика, суд счел возможным снизить размер штрафа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание характер совершенного правонарушения, степень вины налогоплательщика, суд счел возможным снизить размер штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
(КонсультантПлюс, 2025)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)38) использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде;
(ред. от 17.11.2025)38) использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде;
Статья: Налоговый штраф: как уменьшить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения нет, к примеру, если он выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу <6>. Чтобы доказать это, достаточно представить соответствующее письмо налоговой службы;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения нет, к примеру, если он выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу <6>. Чтобы доказать это, достаточно представить соответствующее письмо налоговой службы;
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Добросовестность и разумность в налоговом праве предполагают квалификацию активных действий лица в виде усилий, направленных на надлежащее выполнение обязанностей налогоплательщика. Как показывает судебная практика, полученная или неполученная прибыль не является единственным ориентиром оценки коммерческой деятельности налогоплательщика; важно оценить отношение субъекта к осуществляемой им деятельности, а также затрачиваемые на нее усилия и время. В свою очередь, разумность предполагает выяснение объема знаний и опыта, позволяющего субъекту должным образом толковать нормы налогового права, а также факт его обращения за профессиональной помощью, если такие знания у него отсутствуют или недостаточны <1>. Все остальные факторы, оцениваемые судом, относятся к вине налогоплательщика и ее форме и не должны учитываться при оценке его добросовестности и разумности.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Добросовестность и разумность в налоговом праве предполагают квалификацию активных действий лица в виде усилий, направленных на надлежащее выполнение обязанностей налогоплательщика. Как показывает судебная практика, полученная или неполученная прибыль не является единственным ориентиром оценки коммерческой деятельности налогоплательщика; важно оценить отношение субъекта к осуществляемой им деятельности, а также затрачиваемые на нее усилия и время. В свою очередь, разумность предполагает выяснение объема знаний и опыта, позволяющего субъекту должным образом толковать нормы налогового права, а также факт его обращения за профессиональной помощью, если такие знания у него отсутствуют или недостаточны <1>. Все остальные факторы, оцениваемые судом, относятся к вине налогоплательщика и ее форме и не должны учитываться при оценке его добросовестности и разумности.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Естественно, данная коллизия порождает вопрос о причинах пересмотра налоговым органом своей позиции и, соответственно, ситуациях, вынуждающих налогоплательщика использовать мотивированное мнение для аргументации в споре с налоговым органом, который выдал это мнение. Разбирая столь неоднозначный вопрос, Минфин России пришел к выводу <18>, что причиной разногласий налогоплательщика и налогового органа здесь является ошибочность мотивированного мнения, установленная уже после того, как оно было выдано налогоплательщику и применено им. Однако представляется, что этот ответ не закрывает в полной мере обозначившуюся правовую проблему, поскольку появление ошибки может быть продиктовано как пропуском каких-либо фактов и обстоятельств со стороны налогового органа, так и неполнотой/недостоверностью информации, которую представил для подготовки мнения сам налогоплательщик. Соответственно, если окажется (будет доказано), что ошибка появилась по вине налогоплательщика, возникают все основания для того, чтобы снять с него иммунитет от начисления пеней и штрафов, несмотря на использование мотивированного мнения <19>.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Естественно, данная коллизия порождает вопрос о причинах пересмотра налоговым органом своей позиции и, соответственно, ситуациях, вынуждающих налогоплательщика использовать мотивированное мнение для аргументации в споре с налоговым органом, который выдал это мнение. Разбирая столь неоднозначный вопрос, Минфин России пришел к выводу <18>, что причиной разногласий налогоплательщика и налогового органа здесь является ошибочность мотивированного мнения, установленная уже после того, как оно было выдано налогоплательщику и применено им. Однако представляется, что этот ответ не закрывает в полной мере обозначившуюся правовую проблему, поскольку появление ошибки может быть продиктовано как пропуском каких-либо фактов и обстоятельств со стороны налогового органа, так и неполнотой/недостоверностью информации, которую представил для подготовки мнения сам налогоплательщик. Соответственно, если окажется (будет доказано), что ошибка появилась по вине налогоплательщика, возникают все основания для того, чтобы снять с него иммунитет от начисления пеней и штрафов, несмотря на использование мотивированного мнения <19>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкама) не обозначены и не обоснованы факты нарушений налогового законодательства, которые вменяются в вину налогоплательщику.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следует помнить, что для доказательства вины налогоплательщика налоговые органы используют не только программное обеспечение и аналитические исследования сотрудников, но и такой инструмент, как допросы.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следует помнить, что для доказательства вины налогоплательщика налоговые органы используют не только программное обеспечение и аналитические исследования сотрудников, но и такой инструмент, как допросы.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- этих доказательств должно быть достаточно для вывода о вине налогоплательщика;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- этих доказательств должно быть достаточно для вывода о вине налогоплательщика;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Суд пришел к выводу, что вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения исключается (Постановление АС МО от 17.10.2024 N Ф05-7667/2023 по делу N А40-137300/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Суд пришел к выводу, что вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения исключается (Постановление АС МО от 17.10.2024 N Ф05-7667/2023 по делу N А40-137300/2022).
Статья: Топ-3 рисков при планировании корпоративного праздника
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Судебная практика. Налоговая инспекция провела выездную проверку общества и по итогам вынесла решение о доначислении налога на прибыль, пеней и наложении штрафа за неуплату налога. В вину налогоплательщику поставили то, что он:
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Судебная практика. Налоговая инспекция провела выездную проверку общества и по итогам вынесла решение о доначислении налога на прибыль, пеней и наложении штрафа за неуплату налога. В вину налогоплательщику поставили то, что он:
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)- для доказательства вины налогоплательщика налоговому органу недостаточно простого установления взаимозависимых лиц;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)- для доказательства вины налогоплательщика налоговому органу недостаточно простого установления взаимозависимых лиц;
Статья: Налоговая нарушила сроки при проведении проверки: должен ли налогоплательщик платить пени за этот период?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Авторы считают, что такое же правило должно применяться и к налоговым правоотношениям. Тем более что законодателю не чуждо мнение, что пени должны начисляться только при наличии вины налогоплательщика. Это следует, например, из п. 3 ст. 75 НК РФ, согласно которому пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество (и в других перечисленных в норме случаях). Кроме того, пени не начисляются при выполнении налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа (п. 7 ст. 75 НК РФ).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Авторы считают, что такое же правило должно применяться и к налоговым правоотношениям. Тем более что законодателю не чуждо мнение, что пени должны начисляться только при наличии вины налогоплательщика. Это следует, например, из п. 3 ст. 75 НК РФ, согласно которому пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество (и в других перечисленных в норме случаях). Кроме того, пени не начисляются при выполнении налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа (п. 7 ст. 75 НК РФ).