Вина налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Вина налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что нарушение контрагентами налоговых обязанностей не может вменяться в вину налогоплательщику. Отсутствие контрагентов на момент проведения налоговой проверки по месту нахождения и прекращение их деятельности в последующих периодах не свидетельствует о невозможности осуществления данными организациями деятельности в спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что нарушение контрагентами налоговых обязанностей не может вменяться в вину налогоплательщику. Отсутствие контрагентов на момент проведения налоговой проверки по месту нахождения и прекращение их деятельности в последующих периодах не свидетельствует о невозможности осуществления данными организациями деятельности в спорный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)38) использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)38) использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде;
Формы
Статья: Мотивированное мнение налогового органа: правовая природа и возможности обжалования
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)1) в рамках первого подхода мотивированное мнение отождествляется с официальной позицией налогового органа по спорным вопросам налогообложения <9> и признается исследователями в качестве акта толкования права, следование положениям которого исключает вину налогоплательщика в совершении налоговых правонарушений (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ);
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)1) в рамках первого подхода мотивированное мнение отождествляется с официальной позицией налогового органа по спорным вопросам налогообложения <9> и признается исследователями в качестве акта толкования права, следование положениям которого исключает вину налогоплательщика в совершении налоговых правонарушений (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Также выводы доминирующей судебной практики указывают на то, что исключить вину налогоплательщика может только выполнение тех рекомендаций, которые были даны самому налогоплательщику <235>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Также выводы доминирующей судебной практики указывают на то, что исключить вину налогоплательщика может только выполнение тех рекомендаций, которые были даны самому налогоплательщику <235>.
Статья: Усмотрение против современных технологий и "изворотливости" предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Таким образом, ВС РФ поставил точку в вопросе о том, что отклонение от цены или, как полагает налоговый орган, "манипулирование ценами" не является самостоятельным доказательством вины налогоплательщика и требует дополнительно сбора данных об иных обстоятельствах, указывающих в своей совокупности на недобросовестность ведения бизнеса.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Таким образом, ВС РФ поставил точку в вопросе о том, что отклонение от цены или, как полагает налоговый орган, "манипулирование ценами" не является самостоятельным доказательством вины налогоплательщика и требует дополнительно сбора данных об иных обстоятельствах, указывающих в своей совокупности на недобросовестность ведения бизнеса.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Естественно, данная коллизия порождает вопрос о причинах пересмотра налоговым органом своей позиции и, соответственно, ситуациях, вынуждающих налогоплательщика использовать мотивированное мнение для аргументации в споре с налоговым органом, который выдал это мнение. Разбирая столь неоднозначный вопрос, Минфин России пришел к выводу <18>, что причиной разногласий налогоплательщика и налогового органа здесь является ошибочность мотивированного мнения, установленная уже после того, как оно было выдано налогоплательщику и применено им. Однако представляется, что этот ответ не закрывает в полной мере обозначившуюся правовую проблему, поскольку появление ошибки может быть продиктовано как пропуском каких-либо фактов и обстоятельств со стороны налогового органа, так и неполнотой/недостоверностью информации, которую представил для подготовки мнения сам налогоплательщик. Соответственно, если окажется (будет доказано), что ошибка появилась по вине налогоплательщика, возникают все основания для того, чтобы снять с него иммунитет от начисления пеней и штрафов, несмотря на использование мотивированного мнения <19>.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Естественно, данная коллизия порождает вопрос о причинах пересмотра налоговым органом своей позиции и, соответственно, ситуациях, вынуждающих налогоплательщика использовать мотивированное мнение для аргументации в споре с налоговым органом, который выдал это мнение. Разбирая столь неоднозначный вопрос, Минфин России пришел к выводу <18>, что причиной разногласий налогоплательщика и налогового органа здесь является ошибочность мотивированного мнения, установленная уже после того, как оно было выдано налогоплательщику и применено им. Однако представляется, что этот ответ не закрывает в полной мере обозначившуюся правовую проблему, поскольку появление ошибки может быть продиктовано как пропуском каких-либо фактов и обстоятельств со стороны налогового органа, так и неполнотой/недостоверностью информации, которую представил для подготовки мнения сам налогоплательщик. Соответственно, если окажется (будет доказано), что ошибка появилась по вине налогоплательщика, возникают все основания для того, чтобы снять с него иммунитет от начисления пеней и штрафов, несмотря на использование мотивированного мнения <19>.
Статья: Топ-3 рисков при планировании корпоративного праздника
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Судебная практика. Налоговая инспекция провела выездную проверку общества и по итогам вынесла решение о доначислении налога на прибыль, пеней и наложении штрафа за неуплату налога. В вину налогоплательщику поставили то, что он:
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Судебная практика. Налоговая инспекция провела выездную проверку общества и по итогам вынесла решение о доначислении налога на прибыль, пеней и наложении штрафа за неуплату налога. В вину налогоплательщику поставили то, что он:
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следует помнить, что для доказательства вины налогоплательщика налоговые органы используют не только программное обеспечение и аналитические исследования сотрудников, но и такой инструмент, как допросы.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следует помнить, что для доказательства вины налогоплательщика налоговые органы используют не только программное обеспечение и аналитические исследования сотрудников, но и такой инструмент, как допросы.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкама) не обозначены и не обоснованы факты нарушений налогового законодательства, которые вменяются в вину налогоплательщику.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Возможность признания убытков от пожара Налоговым кодексом не поставлена в зависимость от наличия или отсутствия вины налогоплательщика. Этот вывод сделан в постановлении АС Поволжского округа от 25 июля 2023 года N Ф06-5366/2023 по делу N А12-10230/2022.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Возможность признания убытков от пожара Налоговым кодексом не поставлена в зависимость от наличия или отсутствия вины налогоплательщика. Этот вывод сделан в постановлении АС Поволжского округа от 25 июля 2023 года N Ф06-5366/2023 по делу N А12-10230/2022.
Статья: Налоговый штраф: как уменьшить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения нет, к примеру, если он выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу <6>. Чтобы доказать это, достаточно представить соответствующее письмо налоговой службы;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения нет, к примеру, если он выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу <6>. Чтобы доказать это, достаточно представить соответствующее письмо налоговой службы;
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- этих доказательств должно быть достаточно для вывода о вине налогоплательщика;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- этих доказательств должно быть достаточно для вывода о вине налогоплательщика;