Виды резервов в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды резервов в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как создать и использовать резервы предстоящих расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Порядок создания и использования резервов, виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, единицы бухгалтерского учета по каждому виду резервов определите в учетной политике (п. 10 СГС "Выплаты персоналу", п. 7 СГС "Резервы", разд. 3 Методических рекомендаций по применению положений СГС "Резервы", п. 191 Порядка применения Единого плана счетов).
(Издательство "Главная книга", 2026)Порядок создания и использования резервов, виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, единицы бухгалтерского учета по каждому виду резервов определите в учетной политике (п. 10 СГС "Выплаты персоналу", п. 7 СГС "Резервы", разд. 3 Методических рекомендаций по применению положений СГС "Резервы", п. 191 Порядка применения Единого плана счетов).
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)Величина резерва в налоговом и бухгалтерском учете также будет различаться, в том числе из-за того, что в налоговом учете установлены ограничения по сумме резерва, а также по видам задолженности, участвующим в его формировании.
(Консультация эксперта, 2026)Величина резерва в налоговом и бухгалтерском учете также будет различаться, в том числе из-за того, что в налоговом учете установлены ограничения по сумме резерва, а также по видам задолженности, участвующим в его формировании.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)в случае наличия отчетности, сформированной в соответствии с МСФО или американскими стандартами бухгалтерского учета (далее - US GAAP), доля прямого инвестора в собственных средствах респондента оценивается на основании отчета о финансовом положении следующим образом: собственные средства по балансовой стоимости рассчитываются как сумма оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов) и прочих компонентов капитала, относимых в отчете о финансовом положении эмитента к собственным средствам, и накопленного объема нераспределенной прибыли (убытка). Эти данные в отчете о финансовом положении респондента, отраженные в разделе "Капитал" (итого капитал, приходящийся на долю акционеров (то есть без учета неконтролируемой доли участия), умножаются на процентную долю прямого инвестора в уставном капитале респондента;
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)в случае наличия отчетности, сформированной в соответствии с МСФО или американскими стандартами бухгалтерского учета (далее - US GAAP), доля прямого инвестора в собственных средствах респондента оценивается на основании отчета о финансовом положении следующим образом: собственные средства по балансовой стоимости рассчитываются как сумма оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов) и прочих компонентов капитала, относимых в отчете о финансовом положении эмитента к собственным средствам, и накопленного объема нераспределенной прибыли (убытка). Эти данные в отчете о финансовом положении респондента, отраженные в разделе "Капитал" (итого капитал, приходящийся на долю акционеров (то есть без учета неконтролируемой доли участия), умножаются на процентную долю прямого инвестора в уставном капитале респондента;
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Основной вид деятельности компании - сдача имущества в аренду. В 2024 г. в бухучете получился убыток из-за долга одного контрагента и создания резерва по сомнительным долгам. По налоговому учету получена прибыль (больше, чем в предыдущие периоды). Компания ежегодно выплачивает премию. В положении о премиях прописано, что премирование по решению руководителя может осуществляться и по результатам кварталов, в которых компанией по объективным причинам был получен убыток. Можем ли мы уменьшить "прибыльную" базу на расходы по начислению годовой премии?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Основной вид деятельности компании - сдача имущества в аренду. В 2024 г. в бухучете получился убыток из-за долга одного контрагента и создания резерва по сомнительным долгам. По налоговому учету получена прибыль (больше, чем в предыдущие периоды). Компания ежегодно выплачивает премию. В положении о премиях прописано, что премирование по решению руководителя может осуществляться и по результатам кварталов, в которых компанией по объективным причинам был получен убыток. Можем ли мы уменьшить "прибыльную" базу на расходы по начислению годовой премии?
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Таким образом, если ранее этот долг не был учтен в сумме резерва, то теперь его уже никак нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль: ни в виде самостоятельного расхода, ни в виде отчисления в резерв сомнительных долгов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Таким образом, если ранее этот долг не был учтен в сумме резерва, то теперь его уже никак нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль: ни в виде самостоятельного расхода, ни в виде отчисления в резерв сомнительных долгов.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Выбирая способ учета расходов на отпуска в целях налогообложения прибыли, имейте в виду следующее.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Выбирая способ учета расходов на отпуска в целях налогообложения прибыли, имейте в виду следующее.
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля расчетов по имущественному страхованию в сельскохозяйственных организациях
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- Недостаточная методическая проработка. Отсутствуют детализированные методические рекомендации по бухгалтерскому учету отдельных операций, специфичных для агрострахования с государственной поддержкой (например, учет субсидий при разных условиях их предоставления, оценка отдельных видов ущерба для целей формирования резервов).
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- Недостаточная методическая проработка. Отсутствуют детализированные методические рекомендации по бухгалтерскому учету отдельных операций, специфичных для агрострахования с государственной поддержкой (например, учет субсидий при разных условиях их предоставления, оценка отдельных видов ущерба для целей формирования резервов).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Нововведением данного Закона является установление в ч. 2 комментируемой статьи также запрета регистрации мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. При этом непосредственно для целей комментируемого Закона определены понятия мнимого и притворного объекта бухгалтерского учета: под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). В силу прямого указания в рассматриваемой норме не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством РФ, и расходы на их создание.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Нововведением данного Закона является установление в ч. 2 комментируемой статьи также запрета регистрации мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. При этом непосредственно для целей комментируемого Закона определены понятия мнимого и притворного объекта бухгалтерского учета: под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). В силу прямого указания в рассматриваемой норме не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством РФ, и расходы на их создание.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие виды резервов предстоящих расходов (оценочных резервов) создают в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие виды резервов предстоящих расходов (оценочных резервов) создают в бухгалтерском (бюджетном) учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации - участника ООО получение дивидендов от этого ООО? Чистая прибыль ООО распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале...
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что такой порядок признания дохода в виде дивидендов соответствует требованию осмотрительности, заключающемуся в большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов) (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что такой порядок признания дохода в виде дивидендов соответствует требованию осмотрительности, заключающемуся в большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов) (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Ни на капитальный ремонт основных средств, ни на иные виды ремонта резерв в бухгалтерском учете не создается.
(КонсультантПлюс, 2026)Ни на капитальный ремонт основных средств, ни на иные виды ремонта резерв в бухгалтерском учете не создается.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.