Виды резервов
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды резервов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отразить создание резервов в учетной политике для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о создании резерва в налоговом учете необходимо закрепить в учетной политике. Создание резервов отразите в разделе "Налог на прибыль", в нем закрепите: виды резервов, которые вы формируете, норматив, размер, сумму отчислений в резерв.
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о создании резерва в налоговом учете необходимо закрепить в учетной политике. Создание резервов отразите в разделе "Налог на прибыль", в нем закрепите: виды резервов, которые вы формируете, норматив, размер, сумму отчислений в резерв.
Готовое решение: Как учреждению отразить оценочные обязательства в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2026)детализацию счета 0 401 60 000 для отражения конкретного вида резервов (например, в аналитическом коде - в 23-м разряде номера счета). Пример такой детализации приведен в Приложении 1 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998. Разъяснения ведомства основаны на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они актуальны и в части применения номера счета 0 401 60 000, утвержденного Стандартом "Единый план счетов".
(КонсультантПлюс, 2026)детализацию счета 0 401 60 000 для отражения конкретного вида резервов (например, в аналитическом коде - в 23-м разряде номера счета). Пример такой детализации приведен в Приложении 1 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998. Разъяснения ведомства основаны на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они актуальны и в части применения номера счета 0 401 60 000, утвержденного Стандартом "Единый план счетов".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 295 "Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению негосударственного пенсионного фонда, излишне удержанный налог на прибыль подлежит возврату, поскольку его доход в спорный период от размещения пенсионных резервов, полученный в виде дохода от долевого участия в других организациях (дивиденды), не превысил дохода, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению негосударственного пенсионного фонда, излишне удержанный налог на прибыль подлежит возврату, поскольку его доход в спорный период от размещения пенсионных резервов, полученный в виде дохода от долевого участия в других организациях (дивиденды), не превысил дохода, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 292 "Расходы на формирование резервов банков" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве банка суд рассмотрел вопрос о правомерности действий агентства - ликвидатора по включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль внереализационных доходов в виде суммы резервов на возможные потери. Суд указал, что в соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ. Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) предусматривает возможность снижения размера резерва по ссуде, в частности, в случае погашения задолженности, признания задолженности безнадежной и ее списания. В соответствии с п. 7.2 Положения N 590-П при изменении суммы основного долга по ссуде разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Из положений п. 4 ст. 292 НК РФ и разъяснений Минфина России, отраженных в письме от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606, следует, что сумма резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на дату отзыва у кредитной организации лицензии фиксируется и восстановлению в составе доходов на эту дату в целях налогообложения прибыли не подлежит. При этом в случае дальнейшего погашения (или иного выбытия) ссудной задолженности, под которую формировался резерв, соответствующая сумма ранее учтенных расходов подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов. В рассматриваемом деле агентство зафиксировало остатки сформированных и не использованных банком резервов по состоянию на дату отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций и самостоятельно не осуществляло начисление резервов. Так как суммы резервов, сформированные банком до даты отзыва лицензии на осуществление банковских операций и учтенные в период деятельности банка в составе внереализационных расходов, при выбытии ссудной задолженности подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ, суд признал действия ликвидатора правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве банка суд рассмотрел вопрос о правомерности действий агентства - ликвидатора по включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль внереализационных доходов в виде суммы резервов на возможные потери. Суд указал, что в соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ. Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) предусматривает возможность снижения размера резерва по ссуде, в частности, в случае погашения задолженности, признания задолженности безнадежной и ее списания. В соответствии с п. 7.2 Положения N 590-П при изменении суммы основного долга по ссуде разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Из положений п. 4 ст. 292 НК РФ и разъяснений Минфина России, отраженных в письме от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606, следует, что сумма резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на дату отзыва у кредитной организации лицензии фиксируется и восстановлению в составе доходов на эту дату в целях налогообложения прибыли не подлежит. При этом в случае дальнейшего погашения (или иного выбытия) ссудной задолженности, под которую формировался резерв, соответствующая сумма ранее учтенных расходов подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов. В рассматриваемом деле агентство зафиксировало остатки сформированных и не использованных банком резервов по состоянию на дату отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций и самостоятельно не осуществляло начисление резервов. Так как суммы резервов, сформированные банком до даты отзыва лицензии на осуществление банковских операций и учтенные в период деятельности банка в составе внереализационных расходов, при выбытии ссудной задолженности подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ, суд признал действия ликвидатора правомерными.
Нормативные акты
Готовое решение: Как казенному учреждению заполнить и представить пояснительную записку (ф. 0503160) и пояснения к отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Также раскройте информацию по каждому виду резерва (п. 32 Федерального стандарта N 124н, разд. 7 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 124н):
(КонсультантПлюс, 2026)Также раскройте информацию по каждому виду резерва (п. 32 Федерального стандарта N 124н, разд. 7 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 124н):
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие виды резервов предстоящих расходов (оценочных резервов) создают в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие виды резервов предстоящих расходов (оценочных резервов) создают в бухгалтерском (бюджетном) учете
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Оценочные обязательства в виде резерва на оплату отпусков отражайте на счете 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".
(КонсультантПлюс, 2026)Оценочные обязательства в виде резерва на оплату отпусков отражайте на счете 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков вы будете списывать за счет резерва.
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков вы будете списывать за счет резерва.
Статья: Защита здоровья граждан как основной элемент обеспечения права на жизнь и особенности его реализации в чрезвычайных ситуациях
(Комарова В.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 10)Для защиты населения от чрезвычайных ситуаций на федеральном, межрегиональном, региональном, муниципальном и объектовом уровнях создаются материальные резервы двух видов: резервы материально-технических ресурсов и медицинского имущества в целях ликвидации медико-санитарных последствий чрезвычайных ситуаций и резервы медицинских ресурсов, которые могут направляться на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций.
(Комарова В.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 10)Для защиты населения от чрезвычайных ситуаций на федеральном, межрегиональном, региональном, муниципальном и объектовом уровнях создаются материальные резервы двух видов: резервы материально-технических ресурсов и медицинского имущества в целях ликвидации медико-санитарных последствий чрезвычайных ситуаций и резервы медицинских ресурсов, которые могут направляться на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций.
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если создавался резерв под обесценение макулатуры, измените вид резерва записью в аналитическом учете.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если создавался резерв под обесценение макулатуры, измените вид резерва записью в аналитическом учете.
Статья: Кредитная линия: понятие, виды
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2. В отношении комиссий, взимаемых в ходе предоставления траншей и их погашения, практика неоднородна. Независимо от наименования комиссии (комиссия за предоставление траншей, комиссия за поддержание лимита, комиссия за обслуживание кредитной линии) судами каждый раз оценивается, насколько применимая плата соответствует обозначенным выше критериям. Взимание комиссии, в частности, признается допустимым, если кредитная организация доказала, что при открытии кредитной линии заемщик получил дополнительное имущественное благо в виде возможности выбора: по первому требованию в течение длительного срока получить транши (кредиты) в пределах установленного лимита либо отказаться от их получения, а банк несет дополнительные финансовые расходы в виде создания резервов на возможные потери, независимо от реализации заемщиком своего права на получение кредита (Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2021 N 305-ЭС21-15115 по делу N А40-172366/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.12.2023 N Ф05-18093/2021 по делу N А40-225911/2020, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2022 N 18АП-7463/2022, 18АП-7462/2022 по делу N А47-11910/2021 (Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 03.10.2022 N Ф09-6124/22 данное Постановление оставлено без изменения)). В иных случаях условие о взимании комиссии рассматривается как ничтожное (Определения Верховного Суда РФ от 25.03.2022 N 305-ЭС22-1754 по делу N А40-151489/2020, от 08.12.2021 N 304-ЭС21-18843 по делу N А27-18016/2020).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2. В отношении комиссий, взимаемых в ходе предоставления траншей и их погашения, практика неоднородна. Независимо от наименования комиссии (комиссия за предоставление траншей, комиссия за поддержание лимита, комиссия за обслуживание кредитной линии) судами каждый раз оценивается, насколько применимая плата соответствует обозначенным выше критериям. Взимание комиссии, в частности, признается допустимым, если кредитная организация доказала, что при открытии кредитной линии заемщик получил дополнительное имущественное благо в виде возможности выбора: по первому требованию в течение длительного срока получить транши (кредиты) в пределах установленного лимита либо отказаться от их получения, а банк несет дополнительные финансовые расходы в виде создания резервов на возможные потери, независимо от реализации заемщиком своего права на получение кредита (Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2021 N 305-ЭС21-15115 по делу N А40-172366/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.12.2023 N Ф05-18093/2021 по делу N А40-225911/2020, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2022 N 18АП-7463/2022, 18АП-7462/2022 по делу N А47-11910/2021 (Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 03.10.2022 N Ф09-6124/22 данное Постановление оставлено без изменения)). В иных случаях условие о взимании комиссии рассматривается как ничтожное (Определения Верховного Суда РФ от 25.03.2022 N 305-ЭС22-1754 по делу N А40-151489/2020, от 08.12.2021 N 304-ЭС21-18843 по делу N А27-18016/2020).
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие виды резервов предстоящих расходов создают в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие виды резервов предстоящих расходов создают в налоговом учете
Готовое решение: Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов
(КонсультантПлюс, 2026)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
(КонсультантПлюс, 2026)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Можно ли формировать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию отдельно по каждому виду изделий?