Вексельные схемы
Подборка наиболее важных документов по запросу Вексельные схемы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Деньги: экономическая функция и правовая природа
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Но некоторые хитроумные налогоплательщики воспользовались этим правилом не совсем так, как предполагал КС. При помощи разного рода схем ("вексельных" и т.п.) они искусственно создавали на своем счете в неплатежеспособном банке значительный остаток - разумеется, приобретая средства гораздо дешевле номинала, - после чего использовали эти средства для "лжеуплаты" налога. КС в итоге возмущенно заявил, что сформулированные им ранее правила "касаются только добросовестных налогоплательщиков", а "в случаях выявления их недобросовестности" налоговые и другие государственные органы должны "обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты" <79>.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Но некоторые хитроумные налогоплательщики воспользовались этим правилом не совсем так, как предполагал КС. При помощи разного рода схем ("вексельных" и т.п.) они искусственно создавали на своем счете в неплатежеспособном банке значительный остаток - разумеется, приобретая средства гораздо дешевле номинала, - после чего использовали эти средства для "лжеуплаты" налога. КС в итоге возмущенно заявил, что сформулированные им ранее правила "касаются только добросовестных налогоплательщиков", а "в случаях выявления их недобросовестности" налоговые и другие государственные органы должны "обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты" <79>.
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Несоответствие общих положений ГК РФ специальному законодательству о конкретных видах ценных бумаг потенциально порождает проблемы в ходе применения соответствующих норм. И если в отношении изначально указанных ограничений возражений только теми, "которые вытекают из ценной бумаги или основаны на отношениях между этими лицами", противоречие может быть снято указанным выше толкованием фразы "вытекающие из ценной бумаги" как устанавливающей приоритет норм специального законодательства о ценных бумагах перед нормами ГК РФ, то излишнее увлечение принципом добросовестности приводит к большей неопределенности и граничит с разрушением самого предназначения ценных бумаг, ведь получается, что из-за того, что векселя нередко использовались для разного рода недобросовестных схем, ведется борьба не с такими схемами, а с векселями как таковыми.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Несоответствие общих положений ГК РФ специальному законодательству о конкретных видах ценных бумаг потенциально порождает проблемы в ходе применения соответствующих норм. И если в отношении изначально указанных ограничений возражений только теми, "которые вытекают из ценной бумаги или основаны на отношениях между этими лицами", противоречие может быть снято указанным выше толкованием фразы "вытекающие из ценной бумаги" как устанавливающей приоритет норм специального законодательства о ценных бумагах перед нормами ГК РФ, то излишнее увлечение принципом добросовестности приводит к большей неопределенности и граничит с разрушением самого предназначения ценных бумаг, ведь получается, что из-за того, что векселя нередко использовались для разного рода недобросовестных схем, ведется борьба не с такими схемами, а с векселями как таковыми.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, заключение договора купли-продажи будущей вещи не имело конечной цели (покупка строящихся квартир), совершено для вывода денежных средств из одного банка в другой аффилированный банк, с применением схемы покупки и передачи между взаимозависимыми лицами векселей. Данное бизнес-решение не свойственно предпринимательскому обороту предприятия и не может быть обосновано с точки зрения предпринимательского риска. Создана искусственная схема по необоснованной минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, заключение договора купли-продажи будущей вещи не имело конечной цели (покупка строящихся квартир), совершено для вывода денежных средств из одного банка в другой аффилированный банк, с применением схемы покупки и передачи между взаимозависимыми лицами векселей. Данное бизнес-решение не свойственно предпринимательскому обороту предприятия и не может быть обосновано с точки зрения предпринимательского риска. Создана искусственная схема по необоснованной минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, отказ в освобождении от обязательств должен быть обусловлен противоправным поведением должника, направленным на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами, очевидным отклонением участника гражданского оборота от ожидаемого надлежащего поведения, учитывающего права и законные интересы другой стороны. Судом установлено, что требования ИФНС основаны на решении о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. ИФНС в рамках проверки установлено, что должник полученные в рамках договоров займа денежные средства не возвращал. При этом в счет обеспечения обязательств по договорам займа им выпускались векселя, а поскольку должник фактически участвовал в незаконной схеме по обналичиванию денежных средств, получал необоснованную налоговую выгоду, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания действий должника добросовестными и позволяющими освободить его от дальнейшего исполнения обязательств перед ИФНС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, отказ в освобождении от обязательств должен быть обусловлен противоправным поведением должника, направленным на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами, очевидным отклонением участника гражданского оборота от ожидаемого надлежащего поведения, учитывающего права и законные интересы другой стороны. Судом установлено, что требования ИФНС основаны на решении о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. ИФНС в рамках проверки установлено, что должник полученные в рамках договоров займа денежные средства не возвращал. При этом в счет обеспечения обязательств по договорам займа им выпускались векселя, а поскольку должник фактически участвовал в незаконной схеме по обналичиванию денежных средств, получал необоснованную налоговую выгоду, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания действий должника добросовестными и позволяющими освободить его от дальнейшего исполнения обязательств перед ИФНС.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, возникающих в связи с участием граждан в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.12.2013)
(ред. от 04.03.2015)Использование вексельно-заемной схемы привлечения денежных средств для строительства жилого дома и предоставления гражданину квартиры нарушает права гражданина как потребителя, а также требования Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости" (часть 2 статьи 1, части 1 и 2 статьи 3). Следовательно, ответчик не имел права на получение денежных средств для строительства многоквартирного жилого дома посредством договора займа и выдачи векселя, что в силу части 3 статьи 3 названного Закона является основанием для взыскания с ответчика процентов за пользование денежными средствами в двойном размере на сумму перечисленных денежных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.12.2013)
(ред. от 04.03.2015)Использование вексельно-заемной схемы привлечения денежных средств для строительства жилого дома и предоставления гражданину квартиры нарушает права гражданина как потребителя, а также требования Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости" (часть 2 статьи 1, части 1 и 2 статьи 3). Следовательно, ответчик не имел права на получение денежных средств для строительства многоквартирного жилого дома посредством договора займа и выдачи векселя, что в силу части 3 статьи 3 названного Закона является основанием для взыскания с ответчика процентов за пользование денежными средствами в двойном размере на сумму перечисленных денежных средств.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал вексельную "схему" расчетов, в связи с чем затраты на аренду были исключены из расходов при исчислении УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал вексельную "схему" расчетов, в связи с чем затраты на аренду были исключены из расходов при исчислении УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал вексельную "схему" расчетов, в связи с чем затраты на аренду были исключены из расходов при исчислении УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал вексельную "схему" расчетов, в связи с чем затраты на аренду были исключены из расходов при исчислении УСН.
Статья: Финразведка зафиксировала всплеск обналичивания через внесудебные соглашения
(Косаков В., Соколов Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Вышеизложенное позволяет говорить о следующем. В российской правоприменительной практике некоторые институты, созданные для регулирования отдельных сфер общественной жизни, фактически дискредитированы и получили статус криминальных. Например, с точки зрения Гражданского кодекса вексель является вполне юридически допустимым инструментом в расчетах контрагентов с использованием возможностей кредитного учреждения. На практике же вексельная схема стала нарицательной в вопросах незаконных махинаций с НДС.
(Косаков В., Соколов Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Вышеизложенное позволяет говорить о следующем. В российской правоприменительной практике некоторые институты, созданные для регулирования отдельных сфер общественной жизни, фактически дискредитированы и получили статус криминальных. Например, с точки зрения Гражданского кодекса вексель является вполне юридически допустимым инструментом в расчетах контрагентов с использованием возможностей кредитного учреждения. На практике же вексельная схема стала нарицательной в вопросах незаконных махинаций с НДС.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2023 N БС-4-11/10230@ <Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Использование сторонами вексельной схемы расчетов в целях получения ННВ налоговиками не доказано.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Использование сторонами вексельной схемы расчетов в целях получения ННВ налоговиками не доказано.