В платежном поручении НДФЛ неверно указан период
Подборка наиболее важных документов по запросу В платежном поручении НДФЛ неверно указан период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление об исчисленных налогах: что нового разъясняют инспекторы
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления - это сейчас самая распространенная ошибка. Это ошибки в КБК или ОКТМО, когда неверно указан или вообще не указан отчетный период.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления - это сейчас самая распространенная ошибка. Это ошибки в КБК или ОКТМО, когда неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Статья: Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах: как исправить ошибку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ <Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления.
Статья: Формирование уведомлений об исчисленных суммах налогов: какие ошибки допускают организации
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Отметим, что неправильно могут быть указаны следующие реквизиты: КБК, ОКТМО, неверно указан или вообще не указан отчетный период.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Отметим, что неправильно могут быть указаны следующие реквизиты: КБК, ОКТМО, неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Статья: Тест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)С платежками-уведомлениями действует тот же принцип. То есть как уведомление может быть учтен только последний платеж (в нашем случае платеж с суммой НДФЛ с зарплаты). То есть в счет НДФЛ будет списана не полная сумма, а только сумма из последней платежки, что приведет к недоимке <13>. Исправить оплошность получится, только подав уведомление с полной суммой НДФЛ за указанный период. Но после этого придется подавать уведомления по НДФЛ до конца 2023 г. (подробнее здесь: ГК, 2023, N 9, с. 18).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)С платежками-уведомлениями действует тот же принцип. То есть как уведомление может быть учтен только последний платеж (в нашем случае платеж с суммой НДФЛ с зарплаты). То есть в счет НДФЛ будет списана не полная сумма, а только сумма из последней платежки, что приведет к недоимке <13>. Исправить оплошность получится, только подав уведомление с полной суммой НДФЛ за указанный период. Но после этого придется подавать уведомления по НДФЛ до конца 2023 г. (подробнее здесь: ГК, 2023, N 9, с. 18).
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Форма заявления об уточнении налогового платежа по НДФЛ не установлена, поэтому можно его составить в произвольном виде и подать в инспекцию. Рекомендуем указать в заявлении:
(КонсультантПлюс, 2022)Форма заявления об уточнении налогового платежа по НДФЛ не установлена, поэтому можно его составить в произвольном виде и подать в инспекцию. Рекомендуем указать в заявлении:
Статья: Уведомление: работа над ошибками
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Ошибка 5: неправильно указаны реквизиты в платежке
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Ошибка 5: неправильно указаны реквизиты в платежке
Статья: Какие ошибки допускают налогоплательщики в налоговых уведомлениях?
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если в платежном поручении на перечисление налога приведены неверные КБК, коды ОКТМО либо неверно указан или вообще не указан отчетный период, например в платежке по НДФЛ проставлен I квартал 2023 года или просто дата уплаты (17.02.2023), то будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если в платежном поручении на перечисление налога приведены неверные КБК, коды ОКТМО либо неверно указан или вообще не указан отчетный период, например в платежке по НДФЛ проставлен I квартал 2023 года или просто дата уплаты (17.02.2023), то будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Компания ежеквартально выплачивает учредителю (физлицу - резиденту РФ) промежуточные дивиденды. При выплате дивидендов по результатам 9 месяцев налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысила 5 млн руб. Однако с суммы превышения НДФЛ был ошибочно исчислен, удержан и уплачен по ставке 13%, а не 15%. Сейчас нужно доплатить налог и пени.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Компания ежеквартально выплачивает учредителю (физлицу - резиденту РФ) промежуточные дивиденды. При выплате дивидендов по результатам 9 месяцев налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысила 5 млн руб. Однако с суммы превышения НДФЛ был ошибочно исчислен, удержан и уплачен по ставке 13%, а не 15%. Сейчас нужно доплатить налог и пени.
Типовая ситуация: Корректирующее уведомление по ЕНП: как заполнить и подать
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректирующее уведомление по НДФЛ
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректирующее уведомление по НДФЛ
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)Когда ошибка допущена в уведомлении об исчисленном НДФЛ, для ее исправления подайте корректирующее уведомление. Сделать это можно только до представления расчета 6-НДФЛ за тот же период (п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда ошибка допущена в уведомлении об исчисленном НДФЛ, для ее исправления подайте корректирующее уведомление. Сделать это можно только до представления расчета 6-НДФЛ за тот же период (п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).