КБК пени по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК пени по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
Статья: НДФЛ-база в виде РК и ПН с больничных: цена вопроса
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Из-за этого получится переплата налога по КБК 13%-й ставки пятиступенчатой шкалы и недоплата по КБК 13%-й ставки "северной" шкалы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Из-за этого получится переплата налога по КБК 13%-й ставки пятиступенчатой шкалы и недоплата по КБК 13%-й ставки "северной" шкалы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@
(ред. от 24.03.2023)
<О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов>
(вместе с "Особенностями заполнения платежного поручения", "Особенностями заполнения уведомлений", "Информацией о сроках представления уведомления об исчисленных суммах страховых взносов и налога на доходы физических лиц")Отмечаем, что если плательщик уже ранее представил расчет по страховым взносам (налогу на доходы физических лиц), то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.
(ред. от 24.03.2023)
<О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов>
(вместе с "Особенностями заполнения платежного поручения", "Особенностями заполнения уведомлений", "Информацией о сроках представления уведомления об исчисленных суммах страховых взносов и налога на доходы физических лиц")Отмечаем, что если плательщик уже ранее представил расчет по страховым взносам (налогу на доходы физических лиц), то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Введение разных налоговых баз по зарплате и РК и разных КБК для перечисления НДФЛ с этих доходов усложнило расчеты по НДФЛ. Если раньше при смене налогового статуса работника перерасчет налога можно было показать в расчете 6-НДФЛ за текущий период, то теперь чаще приходится подавать уточненки за прошлые периоды. А потом еще придется разбираться с тем, как налоговики отразят на ЕНС начисления и сторнирование сумм НДФЛ и пени на разных КБК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Введение разных налоговых баз по зарплате и РК и разных КБК для перечисления НДФЛ с этих доходов усложнило расчеты по НДФЛ. Если раньше при смене налогового статуса работника перерасчет налога можно было показать в расчете 6-НДФЛ за текущий период, то теперь чаще приходится подавать уточненки за прошлые периоды. А потом еще придется разбираться с тем, как налоговики отразят на ЕНС начисления и сторнирование сумм НДФЛ и пени на разных КБК.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Организациям, которые делали перерасчет налога в годовом расчете 6-НДФЛ, нужно отследить, как инспекция отразит у них на ЕНС начисления, уменьшение и корректировку сумм между двумя КБК. Главное - помните, что пеней у вас быть не должно. А если они вдруг появятся, надо жаловаться на неправомерные действия инспекции.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Организациям, которые делали перерасчет налога в годовом расчете 6-НДФЛ, нужно отследить, как инспекция отразит у них на ЕНС начисления, уменьшение и корректировку сумм между двумя КБК. Главное - помните, что пеней у вас быть не должно. А если они вдруг появятся, надо жаловаться на неправомерные действия инспекции.
Статья: Как убрать с ЕНС пени, возникшие после перерасчета НДФЛ с районного коэффициента
("Главная книга", 2025, N 18)Но после сдачи уточненных расчетов с переброшенным НДФЛ с КБК для РК на КБК для зарплаты (основной базы) компании увидели на своих ЕНС недоимку и пени. Ведь на ЕНС доначисление НДФЛ по основной базе ИФНС отразила сразу, а уменьшение НДФЛ по РК будет отражено после окончания камералки - через 3 месяца после сдачи уточненки <2>. Поэтому на возникшую недоимку программа ФНС начислила пени.
("Главная книга", 2025, N 18)Но после сдачи уточненных расчетов с переброшенным НДФЛ с КБК для РК на КБК для зарплаты (основной базы) компании увидели на своих ЕНС недоимку и пени. Ведь на ЕНС доначисление НДФЛ по основной базе ИФНС отразила сразу, а уменьшение НДФЛ по РК будет отражено после окончания камералки - через 3 месяца после сдачи уточненки <2>. Поэтому на возникшую недоимку программа ФНС начислила пени.
Типовая ситуация: КБК по ЕНП, налогам и взносам - 2026
(Издательство "Главная книга", 2026)При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним платежкой на ЕНП указывают КБК ЕНП. КБК налогов и взносов указывают в уведомлениях об исчисленных налогах. КБК пеней и штрафов нигде указывать не надо. Только отдельными платежками на свои КБК перечисляют госпошлину, взносы на травматизм и на дополнительное соцобеспечение.
(Издательство "Главная книга", 2026)При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним платежкой на ЕНП указывают КБК ЕНП. КБК налогов и взносов указывают в уведомлениях об исчисленных налогах. КБК пеней и штрафов нигде указывать не надо. Только отдельными платежками на свои КБК перечисляют госпошлину, взносы на травматизм и на дополнительное соцобеспечение.
Статья: В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точка
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если же вы не успеете подать уточненное уведомление, то просто укажите правильный КБК в расчете 6-НДФЛ. Данные из него "затрут" суммы из неправильного уведомления. А если вы перечислили правильные суммы налога в бюджет в установленный срок, то пеней не будет.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если же вы не успеете подать уточненное уведомление, то просто укажите правильный КБК в расчете 6-НДФЛ. Данные из него "затрут" суммы из неправильного уведомления. А если вы перечислили правильные суммы налога в бюджет в установленный срок, то пеней не будет.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Заметим, что если вы будете следовать этой позиции ФНС, то придется делать перерасчет и по тем работникам, которые уже уволились. И если в результате включения всей суммы среднего заработка получится превышение основной НДФЛ-базы сверх 2,4 млн руб., то у работника будет к доплате НДФЛ по ставке 15%, который работодатель уже удержать не может. Эту сумму придется показать в строке 170 раздела 2 уточненного расчета, а также в годовом 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника за 2025 г. <13> В этом случае для работодателя также не должно быть ни пеней, ни штрафов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Заметим, что если вы будете следовать этой позиции ФНС, то придется делать перерасчет и по тем работникам, которые уже уволились. И если в результате включения всей суммы среднего заработка получится превышение основной НДФЛ-базы сверх 2,4 млн руб., то у работника будет к доплате НДФЛ по ставке 15%, который работодатель уже удержать не может. Эту сумму придется показать в строке 170 раздела 2 уточненного расчета, а также в годовом 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника за 2025 г. <13> В этом случае для работодателя также не должно быть ни пеней, ни штрафов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
Типовая ситуация: Как учесть пени и штрафы по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Узнать, по каким налогам или взносам ИФНС списала пени с КБК 182 1 16 17000 01 0000 140, можно из акта сверки или из справки о сальдо ЕНС, направив в налоговую соответствующий запрос. Пока это неизвестно, пени начисляют проводкой Д 91.02 - К 68.90.
(Издательство "Главная книга", 2026)Узнать, по каким налогам или взносам ИФНС списала пени с КБК 182 1 16 17000 01 0000 140, можно из акта сверки или из справки о сальдо ЕНС, направив в налоговую соответствующий запрос. Пока это неизвестно, пени начисляют проводкой Д 91.02 - К 68.90.