Уведомление о неисполнении решения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о неисполнении решения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уведомление кредиторов о реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)"...в Арбитражный суд... обратилось общество... [присоединяемое общество, ООО - ред.] с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы... об отказе в государственной регистрации прекращения юридического лица путем реорганизации в форме присоединения...
(КонсультантПлюс, 2025)"...в Арбитражный суд... обратилось общество... [присоединяемое общество, ООО - ред.] с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы... об отказе в государственной регистрации прекращения юридического лица путем реорганизации в форме присоединения...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли решение налогового органа о приостановлении операций по счетам за непредставление декларации, если налоговым органом не было направлено организации уведомление о неисполнении обязанности по представлению такой налоговой декларации? Можно ли его обжаловать на этом основании?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Правомерно ли решение налогового органа о приостановлении операций по счетам за непредставление декларации, если налоговым органом не было направлено организации уведомление о неисполнении обязанности по представлению такой налоговой декларации? Можно ли его обжаловать на этом основании?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Правомерно ли решение налогового органа о приостановлении операций по счетам за непредставление декларации, если налоговым органом не было направлено организации уведомление о неисполнении обязанности по представлению такой налоговой декларации? Можно ли его обжаловать на этом основании?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамТем не менее, по нашему мнению, представить уведомление о невозможности подачи документов в установленный срок целесообразно. Во-первых, не исключено, что решение налогового органа по данному уведомлению будет положительным. Во-вторых, даже если инспекция не продлит срок исполнения требования и привлечет проверяемое лицо к ответственности за несвоевременное представление документов, существует вероятность, что суд учтет факт подачи такого уведомления при решении вопроса о возможности снижения размера штрафа в порядке пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ или освобождения от ответственности на основании ст. 111 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налогового органа, которым оно привлечено к ответственности за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках. Не оспаривая факт неисполнения обязанности по направлению уведомления, общество в то же время считало, что размер штрафа определен налоговым органом неверно.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налогового органа, которым оно привлечено к ответственности за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках. Не оспаривая факт неисполнения обязанности по направлению уведомления, общество в то же время считало, что размер штрафа определен налоговым органом неверно.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Форма, формат и порядок направления уведомления о неисполнении решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговым органам утверждаются Федеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Форма, формат и порядок направления уведомления о неисполнении решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговым органам утверждаются Федеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Готовое решение: Взыскание налоговым органом с учреждения задолженности по налогам, страховым взносам, пеней, штрафов (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы не исполните решение налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления, орган Федерального казначейства (финансовый орган) уведомит об этом налоговую инспекцию в течение 10 рабочих дней по истечении указанного срока и может начаться процедура взыскания за счет иного имущества (п. 6 ст. 6.1, п. п. 3.1, 7 ст. 46 НК РФ, п. 7 ст. 242.6 БК РФ, п. 11 ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.19 ст. 2 Закона об автономных учреждениях).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы не исполните решение налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления, орган Федерального казначейства (финансовый орган) уведомит об этом налоговую инспекцию в течение 10 рабочих дней по истечении указанного срока и может начаться процедура взыскания за счет иного имущества (п. 6 ст. 6.1, п. п. 3.1, 7 ст. 46 НК РФ, п. 7 ст. 242.6 БК РФ, п. 11 ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.19 ст. 2 Закона об автономных учреждениях).
Статья: Неизбежна ли потеря статуса самозанятого при неуведомлении о прекращении применения УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Уже в марте того же года налоговый орган направил предпринимателю уведомление, в котором сообщалось, что тот не выполнил свою обязанность по сдаче НДС-декларации. И спустя некоторое время, в ноябре, на основании положений пункта 3 статьи 76 НК РФ налоговым органом было принято решение о блокировке счетов индивидуального предпринимателя.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Уже в марте того же года налоговый орган направил предпринимателю уведомление, в котором сообщалось, что тот не выполнил свою обязанность по сдаче НДС-декларации. И спустя некоторое время, в ноябре, на основании положений пункта 3 статьи 76 НК РФ налоговым органом было принято решение о блокировке счетов индивидуального предпринимателя.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 14)- ИФНС направляет физлицу налоговое уведомление или требование об уплате долга;
("Главная книга", 2024, N 14)- ИФНС направляет физлицу налоговое уведомление или требование об уплате долга;
Статья: Заявление о признании должника банкротом
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К заявлению уполномоченного органа, содержащему требование об уплате обязательных платежей, должны быть приложены неисполненные или частично неисполненные решение налогового органа и (или) решение таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств и (или) имущества должника. К заявлению уполномоченного органа, по его данным, прилагаются сведения о задолженности по обязательным платежам (п. 6 ст. 41 Закона о банкротстве).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К заявлению уполномоченного органа, содержащему требование об уплате обязательных платежей, должны быть приложены неисполненные или частично неисполненные решение налогового органа и (или) решение таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств и (или) имущества должника. К заявлению уполномоченного органа, по его данным, прилагаются сведения о задолженности по обязательным платежам (п. 6 ст. 41 Закона о банкротстве).
Вопрос: Об отдельных вопросах взаимодействия банков и налоговых органов по взысканию задолженности в условиях ЕНС посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.
(Письмо ФНС России от 07.07.2023 N КЧ-4-8/8685)5. Организована отправка должникам по ТКС и в личные кабинеты уведомлений о неисполнении требования и предстоящем взыскании с актуальной суммой сальдо ЕНС с детализацией.
(Письмо ФНС России от 07.07.2023 N КЧ-4-8/8685)5. Организована отправка должникам по ТКС и в личные кабинеты уведомлений о неисполнении требования и предстоящем взыскании с актуальной суммой сальдо ЕНС с детализацией.
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)П. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в связи с принадлежностью ей доли в праве собственности на нежилое здание (универмаг). При исчислении налога на имущество в налоговых уведомлениях за 2016, 2017 годы было указано на предоставление П. льготы в отношении данного объекта, однако впоследствии установлено, что по названному объекту льгота предоставлена необоснованно, поэтому в 2019 году П. было направлено налоговое уведомление, в котором произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и сказано об обязанности уплатить налог. Вместе с тем налоговое уведомление и требование П. не исполнены.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)П. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в связи с принадлежностью ей доли в праве собственности на нежилое здание (универмаг). При исчислении налога на имущество в налоговых уведомлениях за 2016, 2017 годы было указано на предоставление П. льготы в отношении данного объекта, однако впоследствии установлено, что по названному объекту льгота предоставлена необоснованно, поэтому в 2019 году П. было направлено налоговое уведомление, в котором произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и сказано об обязанности уплатить налог. Вместе с тем налоговое уведомление и требование П. не исполнены.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)С этой целью налоговый орган направляет налогоплательщику сначала уведомление о необходимости уплаты налога, а затем требование об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)С этой целью налоговый орган направляет налогоплательщику сначала уведомление о необходимости уплаты налога, а затем требование об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган привлечь организацию к ответственности и приостановить операции по счету за непредставление расчета 6-НДФЛ, если она не ведет деятельность, в штате только директор и заработная плата ему не начисляется?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Налоговый орган вправе направить налоговому агенту уведомление о неисполнении обязанности по представлению расчета не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения, предусмотренного п. 3.2 ст. 76 НК РФ (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Налоговый орган вправе направить налоговому агенту уведомление о неисполнении обязанности по представлению расчета не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения, предусмотренного п. 3.2 ст. 76 НК РФ (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).
Вопрос: Операции по счетам налогоплательщика приостановлены в 2024 г. по основанию неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Сохранит ли действие данное приостановление операций по счетам налогоплательщика после 05.02.2025?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действие приостановлений операций по счетам, решения о которых приняты по причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, подлежит прекращению с 05.02.2025 в связи с отсутствием в НК РФ такого основания для приостановления операций.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действие приостановлений операций по счетам, решения о которых приняты по причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, подлежит прекращению с 05.02.2025 в связи с отсутствием в НК РФ такого основания для приостановления операций.