Акт выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, несвоевременное вручение ему акта выездной налоговой проверки, с нарушением срока более чем на год, привело к существенному увеличению суммы пеней, лишило его возможности уплатить недоимку сразу после получения акта с целью минимизации затрат на уплату пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, несвоевременное вручение ему акта выездной налоговой проверки, с нарушением срока более чем на год, привело к существенному увеличению суммы пеней, лишило его возможности уплатить недоимку сразу после получения акта с целью минимизации затрат на уплату пеней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, подписание дополнения к акту выездной налоговой проверки лицом, ранее исключенным из состава проверяющих, свидетельствует о существенном нарушении прав налогоплательщика, влекущем недействительность принятого по итогам проверки решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, подписание дополнения к акту выездной налоговой проверки лицом, ранее исключенным из состава проверяющих, свидетельствует о существенном нарушении прав налогоплательщика, влекущем недействительность принятого по итогам проверки решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Акт выездной проверки составят в течение 2 месяцев с даты справки о проверке (ст. 100 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Акт выездной проверки составят в течение 2 месяцев с даты справки о проверке (ст. 100 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 11.02.2026)1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
(ред. от 11.02.2026)1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Формы
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Банк 1 не согласился с позицией налогового органа, представил возражения на акт выездной налоговой проверки, пояснив деловые цели операций по реализации и приобретению ценных бумаг 25.02.2021 необходимостью поддержать текущую ликвидность в указанную дату. Руководство банка 1 намерено отстаивать свою позицию во внесудебном и судебном порядке.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Банк 1 не согласился с позицией налогового органа, представил возражения на акт выездной налоговой проверки, пояснив деловые цели операций по реализации и приобретению ценных бумаг 25.02.2021 необходимостью поддержать текущую ликвидность в указанную дату. Руководство банка 1 намерено отстаивать свою позицию во внесудебном и судебном порядке.
Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам14.2. АКТ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Кроме того, еще 2 месяца ИФНС может оформлять акт выездной налоговой проверки и 5 рабочих дней - его вручать <4>. После чего дополнительно налоговая может <5>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Кроме того, еще 2 месяца ИФНС может оформлять акт выездной налоговой проверки и 5 рабочих дней - его вручать <4>. После чего дополнительно налоговая может <5>:
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Факт исполнения предпринимателем обязательств согласно муниципальным контрактам и получения продуктов питания в оспариваемых суммах налоговой инспекцией не опровергается, что также отражено в акте выездной налоговой проверки и оспариваемом решении инспекции. Факт оплаты муниципальными учреждениями полученного товара подтверждается платежными поручениями.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Факт исполнения предпринимателем обязательств согласно муниципальным контрактам и получения продуктов питания в оспариваемых суммах налоговой инспекцией не опровергается, что также отражено в акте выездной налоговой проверки и оспариваемом решении инспекции. Факт оплаты муниципальными учреждениями полученного товара подтверждается платежными поручениями.
Статья: Суд: процедуры оформления и вручения результатов налоговой проверки соблюдены
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Акт выездной налоговой проверки подписан должностными лицами налогового органа, непосредственно проводившими проверку.
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Акт выездной налоговой проверки подписан должностными лицами налогового органа, непосредственно проводившими проверку.
Статья: Практические аспекты реализации законодательных гарантий защиты прав предпринимателей при осуществлении государственного контроля
(Абакумова Е.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Таким образом, проверяющий обязан ознакомить руководителя юридического лица, либо его представителя, индивидуального предпринимателя, либо его представителя с результатами проведенной проверки. Вместе с тем отметим, что признание судом одного лишь факта нарушения процедуры проверки по формальным основаниям может быть недостаточно для отмены акта контролирующего органа, поскольку суд должен оценить, каким образом данный факт влияет на решение контролирующего органа. Например, встречаются случаи, когда в акте отсутствует подпись одного из членов комиссии. Так, в деле N А56-61722/2018 заявитель обратился в суд с требованием о признании недействительным акта выездной налоговой проверки, по основанию отсутствия двух подписей членов комиссии в акте о проведении выездной проверки. Однако суд пришел к выводу, что неподписание акта двумя членами комиссии не является существенным нарушением, так как акт подписан руководителем органа, инициировавшим проверку <4>.
(Абакумова Е.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Таким образом, проверяющий обязан ознакомить руководителя юридического лица, либо его представителя, индивидуального предпринимателя, либо его представителя с результатами проведенной проверки. Вместе с тем отметим, что признание судом одного лишь факта нарушения процедуры проверки по формальным основаниям может быть недостаточно для отмены акта контролирующего органа, поскольку суд должен оценить, каким образом данный факт влияет на решение контролирующего органа. Например, встречаются случаи, когда в акте отсутствует подпись одного из членов комиссии. Так, в деле N А56-61722/2018 заявитель обратился в суд с требованием о признании недействительным акта выездной налоговой проверки, по основанию отсутствия двух подписей членов комиссии в акте о проведении выездной проверки. Однако суд пришел к выводу, что неподписание акта двумя членами комиссии не является существенным нарушением, так как акт подписан руководителем органа, инициировавшим проверку <4>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что акт выездной налоговой проверки предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом в ходе такого обжалования налогоплательщик вправе указать среди прочего, чтобы было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта выездной налоговой проверки (Постановление АС МО от 14.10.2025 N Ф05-15529/2025 по делу N А40-308952/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что акт выездной налоговой проверки предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом в ходе такого обжалования налогоплательщик вправе указать среди прочего, чтобы было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта выездной налоговой проверки (Постановление АС МО от 14.10.2025 N Ф05-15529/2025 по делу N А40-308952/2024).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".