Утрата статуса налогового резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата статуса налогового резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Лицо может осуществлять деятельность, находясь и за пределами территории Российской Федерации, утрачивая статус налогового резидента, что может приводить к тому, что получаемые им доходы в виде заработной платы в Российской Федерации будут освобождены от налогообложения, поскольку получены нерезидентом не от источников в Российской Федерации <1>. Единичные случаи не могли бы оказывать большого влияния на фискальные интересы Российской Федерации, однако расширение возможностей обуславливает увеличение количества лиц, покидающих территорию, но продолжающих осуществлять деятельность в интересах российских организаций, что приводит к необходимости трансформации законодательства о налогах и сборах. Например, Министерство финансов Российской Федерации считает возможным закрепить в налоговом законодательстве особенности налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами Российской Федерации. Предлагается установить, что выплачиваемые российскими организациями - работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей относятся в целях налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Лицо может осуществлять деятельность, находясь и за пределами территории Российской Федерации, утрачивая статус налогового резидента, что может приводить к тому, что получаемые им доходы в виде заработной платы в Российской Федерации будут освобождены от налогообложения, поскольку получены нерезидентом не от источников в Российской Федерации <1>. Единичные случаи не могли бы оказывать большого влияния на фискальные интересы Российской Федерации, однако расширение возможностей обуславливает увеличение количества лиц, покидающих территорию, но продолжающих осуществлять деятельность в интересах российских организаций, что приводит к необходимости трансформации законодательства о налогах и сборах. Например, Министерство финансов Российской Федерации считает возможным закрепить в налоговом законодательстве особенности налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами Российской Федерации. Предлагается установить, что выплачиваемые российскими организациями - работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей относятся в целях налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации.
Статья: Дистанционный работник переехал в другую местность: что учесть работодателю при увольнении
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 2)Но что делать работодателю, если ему стало известно о том, что сотрудник сменил место жительства (в том числе уехал за границу), не согласовав эту возможность с ним? Смена местонахождения работника может повлечь для работодателя дополнительные расходы (например, при переезде работника в районы Крайнего Севера - выплату районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). При выезде дистанционного работника за границу возникает вопрос не только по изменению порядка налогообложения причитающихся ему выплат (при утрате статуса налогового резидента), но и о самой возможности и законности его трудовой деятельности на территории иностранного государства.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 2)Но что делать работодателю, если ему стало известно о том, что сотрудник сменил место жительства (в том числе уехал за границу), не согласовав эту возможность с ним? Смена местонахождения работника может повлечь для работодателя дополнительные расходы (например, при переезде работника в районы Крайнего Севера - выплату районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). При выезде дистанционного работника за границу возникает вопрос не только по изменению порядка налогообложения причитающихся ему выплат (при утрате статуса налогового резидента), но и о самой возможности и законности его трудовой деятельности на территории иностранного государства.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)54. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в связи с отказом от статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)54. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в связи с отказом от статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
Статья: Автоматическое определение статуса налогового резидента
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)По очень простой методологии: используя штампы в загранпаспорте и калькулятор, чтобы посчитать суммарное количество дней, проведенных в России. При этом отправлять в ИФНС скан документа, если человек утратил статус налогового резидента и подает декларацию, чтобы доплатить НДФЛ (ставка налога для нерезидентов - 30%), не требуется. Физлицо просто заявляет о том, что его статус налогового резидента изменился. При проверке сведений не во всех случаях налоговый орган запрашивал документальное подведение этих данных.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)По очень простой методологии: используя штампы в загранпаспорте и калькулятор, чтобы посчитать суммарное количество дней, проведенных в России. При этом отправлять в ИФНС скан документа, если человек утратил статус налогового резидента и подает декларацию, чтобы доплатить НДФЛ (ставка налога для нерезидентов - 30%), не требуется. Физлицо просто заявляет о том, что его статус налогового резидента изменился. При проверке сведений не во всех случаях налоговый орган запрашивал документальное подведение этих данных.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)"Частичное" применение льготы, установленной п. 2 ст. 207 НК РФ, не допускается. Например, налогоплательщик - гражданин РФ утратил статус налогового резидента РФ, если проходил стажировку за границей в течение 9 месяцев, поскольку разделение указанного периода на 6 "льготных" месяцев и 3 "обычных" не предусмотрено НК РФ (письма Минфина РФ от 27.02.2019 N 03-04-06/12767, от 21.03.2011 N 03-04-05/6-156).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)"Частичное" применение льготы, установленной п. 2 ст. 207 НК РФ, не допускается. Например, налогоплательщик - гражданин РФ утратил статус налогового резидента РФ, если проходил стажировку за границей в течение 9 месяцев, поскольку разделение указанного периода на 6 "льготных" месяцев и 3 "обычных" не предусмотрено НК РФ (письма Минфина РФ от 27.02.2019 N 03-04-06/12767, от 21.03.2011 N 03-04-05/6-156).
Статья: Переезд дистанционного сотрудника за границу - повод для увольнения?
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ компенсация потерь физлица из-за утраты им статуса налогового резидента
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ компенсация потерь физлица из-за утраты им статуса налогового резидента
Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ?
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
Статья: Налоговый статус: выезд из РФ на обучение или лечение
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)В случае утраты статуса налогового резидента физлицо не только получает преимущества, но и претерпевает определенные неудобства. Преимущества заключаются в том, что с доходов от источников в РФ объекта налогообложения не возникает (ст. 209 НК РФ). То есть если гражданин работает по найму в российской организации, но при этом свои трудовые обязанности выполняет удаленно, находясь на территории иностранного государства, то такие доходы не должны облагаться НДФЛ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ) <1>.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)В случае утраты статуса налогового резидента физлицо не только получает преимущества, но и претерпевает определенные неудобства. Преимущества заключаются в том, что с доходов от источников в РФ объекта налогообложения не возникает (ст. 209 НК РФ). То есть если гражданин работает по найму в российской организации, но при этом свои трудовые обязанности выполняет удаленно, находясь на территории иностранного государства, то такие доходы не должны облагаться НДФЛ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ) <1>.
Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.02.2026 N 03-04-06/7431 <Суточные для работников, командируемых в приграничные районы>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)Это освобождение действует даже в случае, если работник теряет статус налогового резидента РФ во время длительной заграничной командировки, как указано в Письме Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 13.07.2016.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)Это освобождение действует даже в случае, если работник теряет статус налогового резидента РФ во время длительной заграничной командировки, как указано в Письме Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 13.07.2016.