Ст.54.1 нк РФ для УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст.54.1 нк РФ для УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые споры и проверки - чем приметен год?
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Одним из ключевых определений Верховного Суда РФ, принятых в 2021 году и посвященных применению положений ст. 54.1 НК РФ и вопросам налоговой реконструкции, явилось Определение от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019 (дело ООО "Фирма "Мэри").
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Одним из ключевых определений Верховного Суда РФ, принятых в 2021 году и посвященных применению положений ст. 54.1 НК РФ и вопросам налоговой реконструкции, явилось Определение от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019 (дело ООО "Фирма "Мэри").
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)8. Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 года N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации". Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)8. Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 года N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации". Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, исчисляя доход общества, налоговый орган на основании Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации учел взаиморасчеты проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами, установив направленность на занижение облагаемого дохода с целью сохранения права на применение специального налогового режима.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, исчисляя доход общества, налоговый орган на основании Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации учел взаиморасчеты проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами, установив направленность на занижение облагаемого дохода с целью сохранения права на применение специального налогового режима.
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Девятый пункт упомянутого Постановления Пленума уточняет: в контексте ст. 54.1 НК РФ эксплуатация упрощенной системы (УСН) правомерна, когда каждое звено холдинга ведет автономную коммерческую работу, а распределение бизнес-процессов между ними диктуется рыночной целесообразностью. В свою очередь, судебная квалификация действий субъекта как имеющих "деловую цель" основывается на анализе фактов, подтверждающих стремление к извлечению прибыли от действительного предпринимательства, а не только к налоговой оптимизации.
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Девятый пункт упомянутого Постановления Пленума уточняет: в контексте ст. 54.1 НК РФ эксплуатация упрощенной системы (УСН) правомерна, когда каждое звено холдинга ведет автономную коммерческую работу, а распределение бизнес-процессов между ними диктуется рыночной целесообразностью. В свою очередь, судебная квалификация действий субъекта как имеющих "деловую цель" основывается на анализе фактов, подтверждающих стремление к извлечению прибыли от действительного предпринимательства, а не только к налоговой оптимизации.
Вопрос: Физлицо продало ИП на УСН жилую недвижимость (не будет использовать в предпринимательской деятельности), которой владело более 10 лет, с рассрочкой платежа. Объект зарегистрирован на ИП, числится в залоге до окончания платежей. Договор расторгнут, недвижимость возвращена физлицу. Каковы последствия в части НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы индивидуального предпринимателя на УСН на приобретение недвижимости при ее возврате пересчитываются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Дохода в виде пользования недвижимостью не возникает при отсутствии признаков, указанных в ст. 54.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы индивидуального предпринимателя на УСН на приобретение недвижимости при ее возврате пересчитываются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Дохода в виде пользования недвижимостью не возникает при отсутствии признаков, указанных в ст. 54.1 НК РФ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Таким образом, по-нашему мнению, вся сумма, полученная от заказчика (и вознаграждение, и "компенсация"), образует налоговую базу по НДС, УСН для исчисления обязательных отчислений на распространение рекламы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Таким образом, по-нашему мнению, вся сумма, полученная от заказчика (и вознаграждение, и "компенсация"), образует налоговую базу по НДС, УСН для исчисления обязательных отчислений на распространение рекламы.
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)<8> п. 1 ст. 252, подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)<8> п. 1 ст. 252, подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Итак, хотя официальных разъяснений пока нет, исправлять прошлые ошибки в 2025 г. текущим периодом рискованно. Явная выгода организации при исправлении в текущем периоде "забытых" расходов 2024 г. - это соблазн для умышленного неотражения таких расходов в отчетности за 2024 г. В этом случае проверяющие могут для доначисления налога применить также и подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ - расценить такие действия организации как получение необоснованной налоговой выгоды.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Итак, хотя официальных разъяснений пока нет, исправлять прошлые ошибки в 2025 г. текущим периодом рискованно. Явная выгода организации при исправлении в текущем периоде "забытых" расходов 2024 г. - это соблазн для умышленного неотражения таких расходов в отчетности за 2024 г. В этом случае проверяющие могут для доначисления налога применить также и подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ - расценить такие действия организации как получение необоснованной налоговой выгоды.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В научной литературе разделяется подход, согласно которому схема дробления бизнеса применяется с целью сохранить право на применение специального налогового режима <17>. В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" <18> предпринимательская деятельность будет рассматриваться как дробление бизнеса, если занижение сумм налогов происходит путем применения специальных налоговых режимов. Соответственно, считаем, что в случае если изначально налогоплательщик применял общую систему налогообложения или в результате консолидации активов с взаимозависимыми лицами налогоплательщик не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, то такая предпринимательская деятельность не должна квалифицироваться как дробление бизнеса. При занижении налоговой базы в указанных случаях налогоплательщику должны быть только доначислены конкретные налоги, пени и штрафы с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В научной литературе разделяется подход, согласно которому схема дробления бизнеса применяется с целью сохранить право на применение специального налогового режима <17>. В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" <18> предпринимательская деятельность будет рассматриваться как дробление бизнеса, если занижение сумм налогов происходит путем применения специальных налоговых режимов. Соответственно, считаем, что в случае если изначально налогоплательщик применял общую систему налогообложения или в результате консолидации активов с взаимозависимыми лицами налогоплательщик не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, то такая предпринимательская деятельность не должна квалифицироваться как дробление бизнеса. При занижении налоговой базы в указанных случаях налогоплательщику должны быть только доначислены конкретные налоги, пени и штрафы с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оказало услуги контрагенту на сумму 3 млн руб. Контрагент передал автомобиль стоимостью 5 млн руб., но согласованная цена продажи - 4 млн руб., доплата ООО - 1 млн руб. Есть ли риск, что налоговый орган посчитает это занижением доходов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налогоплательщик может воспользоваться налогово-правовыми стимулами, но при этом выбрать удобный для себя режим, следуя требованиям закона. Дифференцированный подход законодателя в возможности такого выбора усматривается, например в таком виде стимулирования, как налоговые льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов), нормы, закрепляющие их, допускают возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Выбор возможен и при реализации норм, предусматривающих налоговые поощрения (правовое средство, мотивирующее налогоплательщика к совершению правомерных действий). Например, применение принципа должной осмотрительности, предусмотренного ст. 54.1 НК РФ, дает возможность налогоплательщику снижать налоговую нагрузку с использованием для этого специальных налоговых режимов (например, упрощенную систему налогообложения).
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налогоплательщик может воспользоваться налогово-правовыми стимулами, но при этом выбрать удобный для себя режим, следуя требованиям закона. Дифференцированный подход законодателя в возможности такого выбора усматривается, например в таком виде стимулирования, как налоговые льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов), нормы, закрепляющие их, допускают возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Выбор возможен и при реализации норм, предусматривающих налоговые поощрения (правовое средство, мотивирующее налогоплательщика к совершению правомерных действий). Например, применение принципа должной осмотрительности, предусмотренного ст. 54.1 НК РФ, дает возможность налогоплательщику снижать налоговую нагрузку с использованием для этого специальных налоговых режимов (например, упрощенную систему налогообложения).
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Налогоплательщик нарушил п. 2 ст. 54.1 НК РФ <8>. Обязательства по договорам поставки товаров и стройматериалов не исполнялись. Работы по монтажу и модернизации фактически выполнены самим налогоплательщиком.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Налогоплательщик нарушил п. 2 ст. 54.1 НК РФ <8>. Обязательства по договорам поставки товаров и стройматериалов не исполнялись. Работы по монтажу и модернизации фактически выполнены самим налогоплательщиком.
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговый кодекс была введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", в которой сформулированы основные признаки добросовестности сделки между участниками хозяйственной деятельности.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговый кодекс была введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", в которой сформулированы основные признаки добросовестности сделки между участниками хозяйственной деятельности.