Утрата есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как по новой форме заполнить и подать уведомление (сообщение) по УСН при отказе от этого спецрежима
(КонсультантПлюс, 2026)на ЕСХН. Подавать уведомление (сообщение) по УСН в связи с отказом от УСН и переходом на другой режим налогообложения необязательно, поскольку вас все равно признают утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН (п. 1 ст. 346.3, пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@);
(КонсультантПлюс, 2026)на ЕСХН. Подавать уведомление (сообщение) по УСН в связи с отказом от УСН и переходом на другой режим налогообложения необязательно, поскольку вас все равно признают утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН (п. 1 ст. 346.3, пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@);
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики ЕСХН не утрачивают статус сельхозпроизводителя из-за отсутствия деятельности в 2024 - 2026 гг., если имели такой статус на конец 2023 г. и пострадали от действий вооруженных формирований и (или) террористических актов и (или) не могут осуществлять хозяйственную деятельность из-за этих обстоятельств. К пострадавшим их относят по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и месту осуществления предпринимательской деятельности в соответствующем субъекте РФ в порядке, установленном его высшим исполнительным органом (пп. 4 п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики ЕСХН не утрачивают статус сельхозпроизводителя из-за отсутствия деятельности в 2024 - 2026 гг., если имели такой статус на конец 2023 г. и пострадали от действий вооруженных формирований и (или) террористических актов и (или) не могут осуществлять хозяйственную деятельность из-за этих обстоятельств. К пострадавшим их относят по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и месту осуществления предпринимательской деятельности в соответствующем субъекте РФ в порядке, установленном его высшим исполнительным органом (пп. 4 п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, доля дохода, получаемого ИП от сдачи в субаренду земельных участков, превышала размер дохода от осуществления сельскохозяйственной деятельности, поэтому ИП, действительно, утратил право на уплату ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, доля дохода, получаемого ИП от сдачи в субаренду земельных участков, превышала размер дохода от осуществления сельскохозяйственной деятельности, поэтому ИП, действительно, утратил право на уплату ЕСХН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.9. Представление уведомления об утрате права на применение ЕСХН и переходе на иной режим налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.9. Представление уведомления об утрате права на применение ЕСХН и переходе на иной режим налогообложения
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Другой спецрежим - единый сельскохозяйственный налог, в отличие от налога по упрощенной налоговой системе, прямо не содержит запрета иностранным организациям применять его. В силу ст. 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, однако гл. 26.1 НК РФ не содержит ни явного указания, ни ссылок на ст. 309 НК РФ при определении источников возникновения дохода, видимо, охватывая всемирный доход. Означает ли это, что Россия имеет налоговую юрисдикцию в отношении, например, дохода иностранной организации - плательщика Единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) от реализации улова водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов (п. 3 ст. 346.2 НК РФ) <42>? Аналогичный вопрос может коснуться [российского] индивидуального предпринимателя - плательщика ЕСХН, утратившего статус налогового резидента России, в отношении таких же доходов, экономически возникших за пределами государственной территории.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Другой спецрежим - единый сельскохозяйственный налог, в отличие от налога по упрощенной налоговой системе, прямо не содержит запрета иностранным организациям применять его. В силу ст. 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, однако гл. 26.1 НК РФ не содержит ни явного указания, ни ссылок на ст. 309 НК РФ при определении источников возникновения дохода, видимо, охватывая всемирный доход. Означает ли это, что Россия имеет налоговую юрисдикцию в отношении, например, дохода иностранной организации - плательщика Единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) от реализации улова водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов (п. 3 ст. 346.2 НК РФ) <42>? Аналогичный вопрос может коснуться [российского] индивидуального предпринимателя - плательщика ЕСХН, утратившего статус налогового резидента России, в отношении таких же доходов, экономически возникших за пределами государственной территории.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог при применении организацией УСН или ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Нужно ли пересчитывать транспортный налог при утрате права на ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Нужно ли пересчитывать транспортный налог при утрате права на ЕСХН
Готовое решение: Как заполнить и подать до 30 июля 2026 г. включительно уведомление об отказе от УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы опоздаете с уведомлением, вы не сможете применять другой режим налогообложения и обязаны будете применять УСН до конца года (Письма Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234), от 03.07.2015 N 03-11-11/38553). Исключение - ЕСХН. Если вы уведомили о переходе на ЕСХН, но не уведомили об отказе от УСН в установленный срок, вас все равно признают утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН, то есть с 1 января (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы опоздаете с уведомлением, вы не сможете применять другой режим налогообложения и обязаны будете применять УСН до конца года (Письма Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234), от 03.07.2015 N 03-11-11/38553). Исключение - ЕСХН. Если вы уведомили о переходе на ЕСХН, но не уведомили об отказе от УСН в установленный срок, вас все равно признают утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН, то есть с 1 января (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
Статья: Сельскохозяйственные товаропроизводители как субъекты обеспечения продовольственной безопасности
(Долгов С.Г.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)Например, в Обзоре подборки судебных решений за 2022 год <9> нет разделения на сельскохозяйственных производителей, предусмотренных ч. 1 ст. 3 и ч. 2 этой же статьи Закона о развитии сельского хозяйства. В вышеназванном Обзоре, в частности, закреплено, что для признания производителей продукции в качестве сельскохозяйственных товаропроизводителей необходимо, чтобы они осуществляли производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции. Кроме того, если доля выручки от ее продажи менее 70%, это повлечет утрату права на ЕСХН.
(Долгов С.Г.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)Например, в Обзоре подборки судебных решений за 2022 год <9> нет разделения на сельскохозяйственных производителей, предусмотренных ч. 1 ст. 3 и ч. 2 этой же статьи Закона о развитии сельского хозяйства. В вышеназванном Обзоре, в частности, закреплено, что для признания производителей продукции в качестве сельскохозяйственных товаропроизводителей необходимо, чтобы они осуществляли производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции. Кроме того, если доля выручки от ее продажи менее 70%, это повлечет утрату права на ЕСХН.
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Уведомите налоговый орган об утрате права на АУСН в электронной форме через уполномоченную кредитную организацию (такое уведомление будет подписано УКЭП последней) или через личный кабинет налогоплательщика. Если удовлетворяете условиям, при которых можно использовать УСН или ЕСХН, и хотите перейти с АУСН на один из этих спецрежимов, одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН представьте через личный кабинет налогоплательщика уведомление о переходе на УСН либо ЕСХН. Тогда с даты утраты права на АУСН вы перейдете на один из таких спецрежимов, а не на общий налоговый режим (ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уведомите налоговый орган об утрате права на АУСН в электронной форме через уполномоченную кредитную организацию (такое уведомление будет подписано УКЭП последней) или через личный кабинет налогоплательщика. Если удовлетворяете условиям, при которых можно использовать УСН или ЕСХН, и хотите перейти с АУСН на один из этих спецрежимов, одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН представьте через личный кабинет налогоплательщика уведомление о переходе на УСН либо ЕСХН. Тогда с даты утраты права на АУСН вы перейдете на один из таких спецрежимов, а не на общий налоговый режим (ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).