Срок декларации по есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок декларации по есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Налогоплательщики НДС обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Исключений для организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕСХН, не применяющих освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС и осуществляющих исключительно операции, не подлежащие налогообложению НДС, ст. 174 НК РФ не предусмотрено.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Налогоплательщики НДС обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Исключений для организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕСХН, не применяющих освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС и осуществляющих исключительно операции, не подлежащие налогообложению НДС, ст. 174 НК РФ не предусмотрено.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Если ИП перешел на НПД в течение года и отказался от применения УСН, он должен в установленном порядке подать в налоговую инспекцию декларацию по УСН за период до перехода на УСН. Срок подачи декларации - не позднее 25 апреля следующего года (Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-09/10633, доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 14.02.2023 N СД-4-3/1762@).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Если ИП перешел на НПД в течение года и отказался от применения УСН, он должен в установленном порядке подать в налоговую инспекцию декларацию по УСН за период до перехода на УСН. Срок подачи декларации - не позднее 25 апреля следующего года (Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-09/10633, доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 14.02.2023 N СД-4-3/1762@).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Плательщик налога (взносов) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации (расчета по страховым взносам)
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик - как сторона, которая ссылается на исполнение обязанности по представлению декларации (расчета) в установленный срок (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик - как сторона, которая ссылается на исполнение обязанности по представлению декларации (расчета) в установленный срок (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.10 настоящего Кодекса.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.10 настоящего Кодекса.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Суд также указал, что, представив уточненные налоговые декларации, предприниматель фактически согласился с выводами, изложенными в оспариваемом решении налогового органа. Поскольку уточненные налоговые декларации представлены налогоплательщиком после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также после проведения выездной налоговой проверки за период 2014 - 2016 годов, по результатам которой были обнаружены ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, суд не нашел оснований для освобождения налогоплательщика от ответственности в виде штрафа, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)- ИП по какой-либо причине не учитывал расходы на покупку имущества при применении ЕСХН, "доходно-расходной" УСН или в составе профвычета по НДФЛ. Правда, в такой ситуации у предпринимателя все-таки остается возможность, если позволяют сроки, подать уточненные декларации по НДФЛ или спецрежимам и заявить расходы на приобретение имущества.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)- ИП по какой-либо причине не учитывал расходы на покупку имущества при применении ЕСХН, "доходно-расходной" УСН или в составе профвычета по НДФЛ. Правда, в такой ситуации у предпринимателя все-таки остается возможность, если позволяют сроки, подать уточненные декларации по НДФЛ или спецрежимам и заявить расходы на приобретение имущества.
Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ планирует самостоятельно осуществлять майнинг цифровой валюты и реализовывать ее. Какой налог уплачивать и какую отчетность надо подавать в такой ситуации? Надо ли регистрироваться в качестве ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Типовая ситуация: ЕСХН: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Сроки уплаты: ЕСХН за 2025 г. - 30.03.2026, аванс за полугодие - 28.07.2026, налог за 2026 г. - 29.03.2027. Налог и авансы перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление о его сумме. Декларацию сдают раз в год.
(Издательство "Главная книга", 2026)Сроки уплаты: ЕСХН за 2025 г. - 30.03.2026, аванс за полугодие - 28.07.2026, налог за 2026 г. - 29.03.2027. Налог и авансы перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление о его сумме. Декларацию сдают раз в год.
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают. При ЕСХН - только по имуществу, не используемому в сельскохозяйственной деятельности (ст. ст. 346.1, 346.11, 386 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают. При ЕСХН - только по имуществу, не используемому в сельскохозяйственной деятельности (ст. ст. 346.1, 346.11, 386 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию по ЕСХН нужно сдавать не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию по ЕСХН нужно сдавать не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП на ЕСХН вам нужно сдать декларацию по ЕСХН за последний налоговый период. Специального срока для этого при прекращении деятельности в качестве ИП не установлено, поэтому сдать декларацию нужно в общий срок (п. 1 ст. 346.7, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Однако, на наш взгляд, лучше не затягивать с подачей декларации в таком случае и представить ее раньше - после прекращения деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП на ЕСХН вам нужно сдать декларацию по ЕСХН за последний налоговый период. Специального срока для этого при прекращении деятельности в качестве ИП не установлено, поэтому сдать декларацию нужно в общий срок (п. 1 ст. 346.7, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Однако, на наш взгляд, лучше не затягивать с подачей декларации в таком случае и представить ее раньше - после прекращения деятельности.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по ЕСХН - не позднее 25 марта следующего за отчетным года (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по ЕСХН - не позднее 25 марта следующего за отчетным года (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом сдать налоговую декларацию за период осуществления деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, необходимо не позднее 25-го числа месяца, а уплатить налог - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно указанному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя (п. 5 ст. 346.9, пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом сдать налоговую декларацию за период осуществления деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, необходимо не позднее 25-го числа месяца, а уплатить налог - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно указанному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя (п. 5 ст. 346.9, пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).