Усн расходы оплата третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы оплата третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)2. Наличие взаимозависимости не всегда свидетельствует о получении (указывает на получение) необоснованной налоговой выгоды. В данном деле налогоплательщик смог подтвердить расходы, фактически понесенные в рамках ведения хозяйственной деятельности со взаимозависимым лицом.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)2. Наличие взаимозависимости не всегда свидетельствует о получении (указывает на получение) необоснованной налоговой выгоды. В данном деле налогоплательщик смог подтвердить расходы, фактически понесенные в рамках ведения хозяйственной деятельности со взаимозависимым лицом.
Статья: Цена "успеха" (о правовой природе казначейской доли). Комментарий к Постановлению КС РФ от 21 января 2025 года N 2-П
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)С налоговой точки зрения доход у общества, применяющего общую систему налогообложения <25>, может возникать только в момент передачи казначейской доли участникам или третьим лицам и ее оплаты, при этом общество вправе уменьшить налогооблагаемую базу на расходы, осуществленные на ее выкуп <26>. Однако с экономической точки зрения это восстановление активов общества путем оплаты казначейской (в рассматриваемом случае неоплаченной) доли.
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)С налоговой точки зрения доход у общества, применяющего общую систему налогообложения <25>, может возникать только в момент передачи казначейской доли участникам или третьим лицам и ее оплаты, при этом общество вправе уменьшить налогооблагаемую базу на расходы, осуществленные на ее выкуп <26>. Однако с экономической точки зрения это восстановление активов общества путем оплаты казначейской (в рассматриваемом случае неоплаченной) доли.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. В связи с этим суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. В связи с этим суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН.
Нормативные акты
Приказ ФАС России от 16.08.2018 N 1151/18
(ред. от 03.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету размера платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям и (или) размеров стандартизированных тарифных ставок, определяющих ее величину"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2018 N 52888)- на отключение и возобновление подачи газа в сети газоснабжения третьих лиц на период выполнения пусконаладочных работ на сети газопотребления объекта капитального строительства;
(ред. от 03.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету размера платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям и (или) размеров стандартизированных тарифных ставок, определяющих ее величину"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2018 N 52888)- на отключение и возобновление подачи газа в сети газоснабжения третьих лиц на период выполнения пусконаладочных работ на сети газопотребления объекта капитального строительства;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При уплате налогов за налогоплательщика третьим лицом в порядке, предусмотренном НК РФ, расход признается при погашении соответствующей задолженности перед этим третьим лицом (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При уплате налогов за налогоплательщика третьим лицом в порядке, предусмотренном НК РФ, расход признается при погашении соответствующей задолженности перед этим третьим лицом (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы налогов, которые вы уплатили за третье лицо, вы также можете учесть в расходах.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы налогов, которые вы уплатили за третье лицо, вы также можете учесть в расходах.
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" 29.12.2025 выплатило самозанятому аванс 5 000 руб. в безналичном порядке, а 05.01.2026, после оказания услуг, - оставшуюся сумму - 10 000 руб. наличными. В тот же день ООО получило от него чек на 15 000 руб. В каком периоде ООО вправе отразить эти выплаты в налоговом учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом расходы на оплату услуг третьих лиц учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, счета цифрового рубля налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом расходы на оплату услуг третьих лиц учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, счета цифрового рубля налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678).
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как покупатель на УСН признает расход, если за поставщика он произвел оплату третьему лицу
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как покупатель на УСН признает расход, если за поставщика он произвел оплату третьему лицу
Готовое решение: Как учесть уплату налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" такие затраты признавайте в день уплаты налогов за третье лицо, кроме случаев, когда вы таким способом оплатили расходы на ОС, НМА или товары для перепродажи (пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" такие затраты признавайте в день уплаты налогов за третье лицо, кроме случаев, когда вы таким способом оплатили расходы на ОС, НМА или товары для перепродажи (пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности учета могут быть связаны с порядком оплаты расходов и зависят от того, вносили вы аванс, оплатили расходы векселем, внесли оплату третьему лицу или за вас расходы оплатило третье лицо либо банк по банковской гарантии.
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности учета могут быть связаны с порядком оплаты расходов и зависят от того, вносили вы аванс, оплатили расходы векселем, внесли оплату третьему лицу или за вас расходы оплатило третье лицо либо банк по банковской гарантии.
Вопрос: Организация-заказчик (УСН "доходы минус расходы") заключила с физлицом (НПД) договор об изготовлении товаров из материалов заказчика. При выполнении заказа часть материала была испорчена, в связи с чем работы оплачены в сумме за минусом ущерба. Как организации в целях налогообложения учесть изготовленный товар?
(Консультация эксперта, 2024)Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется и при оплате услуг третьих лиц (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется и при оплате услуг третьих лиц (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако ИФНС признала выручкой диспетчера все деньги, поступавшие от пассажиров, а не только агентское вознаграждение. ФНС ее поддержала. Она пришла к выводу, что налогоплательщик просто передал свою обязанность по перевозке пассажиров третьим лицам, то есть выступал как подрядчик. Поэтому средства, поступившие на счет диспетчера, являются платой за оказание услуги такси, и именно эту сумму (а не вознаграждение, удерживаемое с водителей) нужно включать в доходы <19>. Тот факт, что ИП выбрал объект "доходы" на УСН, - это его выбор, именно вследствие которого он не может уменьшить свои доходы на свои расходы.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако ИФНС признала выручкой диспетчера все деньги, поступавшие от пассажиров, а не только агентское вознаграждение. ФНС ее поддержала. Она пришла к выводу, что налогоплательщик просто передал свою обязанность по перевозке пассажиров третьим лицам, то есть выступал как подрядчик. Поэтому средства, поступившие на счет диспетчера, являются платой за оказание услуги такси, и именно эту сумму (а не вознаграждение, удерживаемое с водителей) нужно включать в доходы <19>. Тот факт, что ИП выбрал объект "доходы" на УСН, - это его выбор, именно вследствие которого он не может уменьшить свои доходы на свои расходы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выплата дивидендов путем передачи недвижимого имущества
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выплата дивидендов путем передачи недвижимого имущества
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).