УСН платить по месту регистрации
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН платить по месту регистрации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неизбежна ли потеря статуса самозанятого при неуведомлении о прекращении применения УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При аренде имущества у граждан, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, арендная плата может быть учтена в расходах в общем порядке (письмо Минфина России от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При аренде имущества у граждан, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, арендная плата может быть учтена в расходах в общем порядке (письмо Минфина России от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191).
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)Регистрационный номер страхователя ______________ Код подчиненности _________
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)Регистрационный номер страхователя ______________ Код подчиненности _________
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В 2015, 2016 годах Гуторова К.В., как индивидуальный предприниматель, применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представляя налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в соответствующие сроки и уплачивая исчисленный налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В 2015, 2016 годах Гуторова К.В., как индивидуальный предприниматель, применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представляя налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в соответствующие сроки и уплачивая исчисленный налог.
Вопрос: ИП на УСН 02.04.2024 меняет регистрацию места жительства (переезд из г. Санкт-Петербурга в Ленинградскую область). В налоговый орган какого региона ИП должен представить уведомление по авансовому платежу по УСН за I квартал 2024 г., ставка какого региона должна применяться для расчета авансового платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") 02.04.2024 меняет регистрацию места жительства (переезд из г. Санкт-Петербурга в Ленинградскую область). В налоговый орган какого региона ИП должен представить уведомление по авансовому платежу по УСН за I квартал 2024 г., ставка какого региона должна применяться для расчета авансового платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") 02.04.2024 меняет регистрацию места жительства (переезд из г. Санкт-Петербурга в Ленинградскую область). В налоговый орган какого региона ИП должен представить уведомление по авансовому платежу по УСН за I квартал 2024 г., ставка какого региона должна применяться для расчета авансового платежа?
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
Вопрос: ИП на УСН зарегистрирован в субъекте РФ, где региональным законом установлена льготная ставка налога по его виду деятельности. Вправе ли ИП применять льготную ставку при изменении места жительства на субъект РФ, в котором ставка не предусмотрена, если деятельность осуществляется по прежнему месту регистрации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП, применяющий УСН, зарегистрирован на территории субъекта РФ, в котором региональным законом установлена льготная налоговая ставка по осуществляемому им виду деятельности. Сможет ли он применять льготную налоговую ставку при изменении места жительства на субъект РФ, в котором данная ставка не предусмотрена, продолжая при этом фактически осуществлять предпринимательскую деятельность по прежнему месту регистрации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП, применяющий УСН, зарегистрирован на территории субъекта РФ, в котором региональным законом установлена льготная налоговая ставка по осуществляемому им виду деятельности. Сможет ли он применять льготную налоговую ставку при изменении места жительства на субъект РФ, в котором данная ставка не предусмотрена, продолжая при этом фактически осуществлять предпринимательскую деятельность по прежнему месту регистрации?
Вопрос: Об НДС при оказании застройщиком услуг по ДДУ, а также при выполнении им работ по строительству (созданию) объекта долевого строительства - жилого дома, если он применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Так, согласно подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Так, согласно подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем налогоплательщики, в том числе применяющие УСН с объектом "доходы", местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, вправе при определенных условиях уменьшить сумму налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на расходы, понесенные в связи с приобретением одной ККТ, в размере не более 28 000 руб., но не позже чем за 2025 г. Если расходы (в пределах лимита) превышают исчисленный налог, сумму превышения можно перенести на следующий налоговый период (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем налогоплательщики, в том числе применяющие УСН с объектом "доходы", местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, вправе при определенных условиях уменьшить сумму налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на расходы, понесенные в связи с приобретением одной ККТ, в размере не более 28 000 руб., но не позже чем за 2025 г. Если расходы (в пределах лимита) превышают исчисленный налог, сумму превышения можно перенести на следующий налоговый период (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В этом случае местом реализации товаров признается Россия <8>. Поскольку филиал иностранной компании является полноценным самостоятельным плательщиком НДС <9>, такая сделка облагается НДС в общем порядке как обычная внутрироссийская реализация <10>. Филиал должен выставить счет-фактуру с предъявленной суммой НДС, которую покупатель сможет принять к вычету в общем порядке или учесть в расходах, например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" <11>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В этом случае местом реализации товаров признается Россия <8>. Поскольку филиал иностранной компании является полноценным самостоятельным плательщиком НДС <9>, такая сделка облагается НДС в общем порядке как обычная внутрироссийская реализация <10>. Филиал должен выставить счет-фактуру с предъявленной суммой НДС, которую покупатель сможет принять к вычету в общем порядке или учесть в расходах, например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" <11>.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Сужается ли право клиента распоряжаться средствами на счете, если ограничен доступ к дистанционному банковскому обслуживанию
(КонсультантПлюс, 2026)Суды обеих инстанций, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе представленные истцом по требованию Банка, установили, что Спасенникова Виктория Александровна зарегистрирована как индивидуальный предприниматель 03.06.2020, ее основным видом деятельности является предоставление юридических и консультационных услуг, дополнительными видами деятельности - услуги по грузоперевозкам и правовому сопровождению закупочных процедур поиску торгов; предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения, ведет деятельность по месту регистрации, постоянный штат сотрудников отсутствует, в случае необходимости привлекается соисполнителей; во исполнение договора на оказание консультативных и юридических услуг от 16.03.2023, заключенного с ООО "Спецавтострой-ДВ", предпринимателю выплачено вознаграждение в сумме 6 800 000 руб. (в том числе за представление интересов в суде по делу N А51-17594/2022); на счет истца перечислены взысканные в судебном порядке денежные средства по делу N А40-121211/21-143-839 (постановление о завершении исполнительного производства N 42083/24/77010-ИП).
Сужается ли право клиента распоряжаться средствами на счете, если ограничен доступ к дистанционному банковскому обслуживанию
(КонсультантПлюс, 2026)Суды обеих инстанций, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе представленные истцом по требованию Банка, установили, что Спасенникова Виктория Александровна зарегистрирована как индивидуальный предприниматель 03.06.2020, ее основным видом деятельности является предоставление юридических и консультационных услуг, дополнительными видами деятельности - услуги по грузоперевозкам и правовому сопровождению закупочных процедур поиску торгов; предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения, ведет деятельность по месту регистрации, постоянный штат сотрудников отсутствует, в случае необходимости привлекается соисполнителей; во исполнение договора на оказание консультативных и юридических услуг от 16.03.2023, заключенного с ООО "Спецавтострой-ДВ", предпринимателю выплачено вознаграждение в сумме 6 800 000 руб. (в том числе за представление интересов в суде по делу N А51-17594/2022); на счет истца перечислены взысканные в судебном порядке денежные средства по делу N А40-121211/21-143-839 (постановление о завершении исполнительного производства N 42083/24/77010-ИП).
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)По новым правилам если упрощенец переезжает в регион, где ставка налога ниже, то в течение 3 лет, считая год переезда, он будет платить налог по ставке, установленной по прежнему месту учета. Ставки нужно сравнивать в течение всех 3 лет: если по месту прежней регистрации вдруг тоже понизят ставку, плательщику придется выбрать из двух более высокую <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)По новым правилам если упрощенец переезжает в регион, где ставка налога ниже, то в течение 3 лет, считая год переезда, он будет платить налог по ставке, установленной по прежнему месту учета. Ставки нужно сравнивать в течение всех 3 лет: если по месту прежней регистрации вдруг тоже понизят ставку, плательщику придется выбрать из двух более высокую <21>.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") состоял на налоговом учете по месту жительства в Московской обл. Торговая деятельность через магазин в г. Москве, где ИП на учете как плательщик торгового сбора. В октябре поставлен на налоговый учет в г. Москве - смена места жительства. Может ли учесть в целях УСН уплаченный сбор за III квартал?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По мнению автора, после постановки на налоговый учет в г. Москве в связи со сменой места жительства индивидуальный предприниматель на УСН вправе учесть сумму уплаченного торгового сбора за III квартал в рамках УСН, но только при уменьшении суммы налога, исчисляемого по итогам налогового периода, поскольку торговый сбор за III квартал будет считаться уплаченным в IV квартале.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По мнению автора, после постановки на налоговый учет в г. Москве в связи со сменой места жительства индивидуальный предприниматель на УСН вправе учесть сумму уплаченного торгового сбора за III квартал в рамках УСН, но только при уменьшении суммы налога, исчисляемого по итогам налогового периода, поскольку торговый сбор за III квартал будет считаться уплаченным в IV квартале.
Вопрос: О применении ИП, применяющим УСН, освобождения от НДС в отношении услуг в сфере кинопроизводства.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116366)необходимо ли в случае, указанном выше, уведомлять налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика о наличии оснований для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в 2025 г.;
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116366)необходимо ли в случае, указанном выше, уведомлять налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика о наличии оснований для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в 2025 г.;