Усн доходы уменьшение на страховые взносы за себя
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы уменьшение на страховые взносы за себя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН с объектом обложения "доходы" уменьшает авансовый платеж УСН на сумму страховых взносов за себя за I квартал полностью. Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по УСН за I квартал с нулевыми показателями?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом обложения "доходы" уменьшает авансовый платеж УСН на сумму страховых взносов за себя за I квартал полностью. Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по УСН за I квартал с нулевыми показателями?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом обложения "доходы" уменьшает авансовый платеж УСН на сумму страховых взносов за себя за I квартал полностью. Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по УСН за I квартал с нулевыми показателями?
Статья: Как ИП уменьшать налог по УСН за 2024 г. на 1%-ные страховые взносы?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Нужно ли применяющему УСН (доходы) бизнесмену для уменьшения налога за 2024 г. на 1%-ные страховые взносы за себя уплатить их в 2024 г., или можно произвести уменьшение без уплаты в этом году, а перечислить их в установленный п. 2 ст. 432 НК РФ срок - не позднее 1 июля 2025 г.?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Нужно ли применяющему УСН (доходы) бизнесмену для уменьшения налога за 2024 г. на 1%-ные страховые взносы за себя уплатить их в 2024 г., или можно произвести уменьшение без уплаты в этом году, а перечислить их в установленный п. 2 ст. 432 НК РФ срок - не позднее 1 июля 2025 г.?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.09.2016 N СД-4-3/18281@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901)В этой связи индивидуальные предприниматели - налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901)В этой связи индивидуальные предприниматели - налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.
<Письмо> ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы"В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы"В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП с объектом "доходы минус расходы" уплаченные страховые взносы включают в расходы. Те, кто применяет УСН с объектом "доходы", уменьшают налог (авансовые платежи) на уплаченные страховые взносы за работников (ИП также может уменьшить их на сумму взносов на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде) с учетом 50%-ного ограничения. А ИП, у которого нет работников либо заключены договоры ГПХ с физлицами, но работы (услуги) не выполняются (не оказываются), может уменьшить налог (авансовый платеж) на указанные страховые взносы за себя без ограничений.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП с объектом "доходы минус расходы" уплаченные страховые взносы включают в расходы. Те, кто применяет УСН с объектом "доходы", уменьшают налог (авансовые платежи) на уплаченные страховые взносы за работников (ИП также может уменьшить их на сумму взносов на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде) с учетом 50%-ного ограничения. А ИП, у которого нет работников либо заключены договоры ГПХ с физлицами, но работы (услуги) не выполняются (не оказываются), может уменьшить налог (авансовый платеж) на указанные страховые взносы за себя без ограничений.
Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если заполняете разд. 2.1.2 и у вас нет работников, то страховые взносы за себя, уменьшающие налог по торговой деятельности, в строках 140 - 143 тоже отражайте без 50%-ного ограничения (п. 6.2 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2024)Если заполняете разд. 2.1.2 и у вас нет работников, то страховые взносы за себя, уменьшающие налог по торговой деятельности, в строках 140 - 143 тоже отражайте без 50%-ного ограничения (п. 6.2 Порядка заполнения декларации по УСН).
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Многие ИП сталкиваются с ситуацией, когда инспекция возвращает налог из денег предпринимателя, зарезервированных на ЕНС для исполнения предстоящей обязанности по уплате предпринимательских налогов или страховых взносов ИП за себя, на которые ИП планирует уменьшить или уже уменьшил налог при "доходной" УСН/ПСН. А сальдо ЕНС при этом остается без изменений. Вот что говорит по этому поводу специалист ФНС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Многие ИП сталкиваются с ситуацией, когда инспекция возвращает налог из денег предпринимателя, зарезервированных на ЕНС для исполнения предстоящей обязанности по уплате предпринимательских налогов или страховых взносов ИП за себя, на которые ИП планирует уменьшить или уже уменьшил налог при "доходной" УСН/ПСН. А сальдо ЕНС при этом остается без изменений. Вот что говорит по этому поводу специалист ФНС.
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы на ОПС по тарифу 1%, как и другие страховые взносы за себя и за работников:
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы на ОПС по тарифу 1%, как и другие страховые взносы за себя и за работников:
Статья: Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить исчисленный к уплате "упрощенный" налог на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере (далее - фиксированные взносы). При наличии работников, взносы за которых также могут быть приняты в уменьшение, схема зачета усложняется, поскольку уменьшить платежи по УСН на уплаченные взносы (за себя и работников) ИП разрешено не более чем на 50%.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить исчисленный к уплате "упрощенный" налог на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере (далее - фиксированные взносы). При наличии работников, взносы за которых также могут быть приняты в уменьшение, схема зачета усложняется, поскольку уменьшить платежи по УСН на уплаченные взносы (за себя и работников) ИП разрешено не более чем на 50%.
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<31> Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя (см. подразд. 5.9.2).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<31> Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя (см. подразд. 5.9.2).
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Поэтому право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов за себя за 2024 г. у ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" возникает только в тех отчетных/налоговых периодах, на которые приходятся эти даты. А это значит, что страховые взносы за себя за 2024 г. они вправе включить в расходы только при наступлении срока их уплаты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Поэтому право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов за себя за 2024 г. у ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" возникает только в тех отчетных/налоговых периодах, на которые приходятся эти даты. А это значит, что страховые взносы за себя за 2024 г. они вправе включить в расходы только при наступлении срока их уплаты.
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)ИП на "доходной" УСН и на патенте могут, как и раньше, уменьшать стоимость патента и "упрощенный" налог на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)ИП на "доходной" УСН и на патенте могут, как и раньше, уменьшать стоимость патента и "упрощенный" налог на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников <9>.
Готовое решение: Как закрыть деятельность на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.