Списание страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О списании дебиторской задолженности по налогам, страховым взносам, сборам и иным обязательным платежам, образовавшейся до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 02-06-08/79899)Вопрос: О списании дебиторской задолженности по налогам, страховым взносам, сборам и иным обязательным платежам, образовавшейся до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 02-06-08/79899)Вопрос: О списании дебиторской задолженности по налогам, страховым взносам, сборам и иным обязательным платежам, образовавшейся до 01.01.2023.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Статья 26.10. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Статья 26.10. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с этим суд признал необоснованными доводы инспекции относительно резервирования сумм страховых взносов, поскольку порядок резервирования сумм, указанный налоговым органом в решении, нарушает очередность исполнения обязательств по уплате налога за счет средств на ЕНС. Более того, у инспекции отсутствовали правовые основания для "резервирования" и списания с ЕНС страховых взносов в связи с поданным уведомлением ввиду отсутствия на дату подачи уточненной декларации в налоговом законодательстве соответствующей нормы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с этим суд признал необоснованными доводы инспекции относительно резервирования сумм страховых взносов, поскольку порядок резервирования сумм, указанный налоговым органом в решении, нарушает очередность исполнения обязательств по уплате налога за счет средств на ЕНС. Более того, у инспекции отсутствовали правовые основания для "резервирования" и списания с ЕНС страховых взносов в связи с поданным уведомлением ввиду отсутствия на дату подачи уточненной декларации в налоговом законодательстве соответствующей нормы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.10. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.10. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
Приказ СФР от 26.02.2026 N 174
"Об утверждении Порядка организации работы по признанию задолженности по платежам в бюджет СФР сомнительной или безнадежной к взысканию, списанию задолженности по платежам в бюджет СФР, восстановлению сомнительной задолженности по платежам в бюджет СФР"13. Списание задолженности по платежам в бюджет безнадежной к взысканию, списание (восстановление) сомнительной задолженности по платежам в бюджет осуществляются СФР, территориальными органами СФР по мере выявления задолженности по платежам в бюджет, подлежащей списанию (восстановлению), и поступления документов, указанных в пунктах 8, 10, 11 настоящего Порядка, но не реже одного раза в год.
"Об утверждении Порядка организации работы по признанию задолженности по платежам в бюджет СФР сомнительной или безнадежной к взысканию, списанию задолженности по платежам в бюджет СФР, восстановлению сомнительной задолженности по платежам в бюджет СФР"13. Списание задолженности по платежам в бюджет безнадежной к взысканию, списание (восстановление) сомнительной задолженности по платежам в бюджет осуществляются СФР, территориальными органами СФР по мере выявления задолженности по платежам в бюджет, подлежащей списанию (восстановлению), и поступления документов, указанных в пунктах 8, 10, 11 настоящего Порядка, но не реже одного раза в год.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
Вопрос: О последствиях неисполнения обязанности по уплате налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и списании задолженности.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-02-08/63443)Вопрос: О последствиях неисполнения обязанности по уплате налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и списании задолженности.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-02-08/63443)Вопрос: О последствиях неисполнения обязанности по уплате налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и списании задолженности.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)12. В части 12 комментируемой статьи определен момент, с которого обязанность банка по уплате страховых взносов считается исполненной, - это списание денежных средств в счет уплаты страховых взносов с корреспондентского счета банка в Банке России. Соответственно, для установления даты уплаты страховых взносов фактическое поступление денежных средств на счет в Банке России, на котором учитываются денежные средства ФОСВ, не имеет значения.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)12. В части 12 комментируемой статьи определен момент, с которого обязанность банка по уплате страховых взносов считается исполненной, - это списание денежных средств в счет уплаты страховых взносов с корреспондентского счета банка в Банке России. Соответственно, для установления даты уплаты страховых взносов фактическое поступление денежных средств на счет в Банке России, на котором учитываются денежные средства ФОСВ, не имеет значения.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)1.5.2. Последствия по страховым взносам при прощении долга по договору займа работнику
(КонсультантПлюс, 2026)1.5.2. Последствия по страховым взносам при прощении долга по договору займа работнику
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)1.4.2. Последствия по страховым взносам при прощении бюджетным (автономным) учреждением - кредитором долга его работнику по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)1.4.2. Последствия по страховым взносам при прощении бюджетным (автономным) учреждением - кредитором долга его работнику по договору займа
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2026)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
(Издательство "Главная книга", 2026)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как отмечалось в информации ФНС России от 6 мая 2021 г. "ФНС России исключила из ЕГРИП основную часть недействующих ИП" <333>, исключение ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа позволяет не только прекратить начисление страховых взносов, которые необходимо уплачивать независимо от того, ведет ИП деятельность или нет; также исчезает обязанность по сдаче любых видов отчетности; однако прекращение статуса ИП не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам; кроме этого, необходимо учитывать, что при исключении из ЕГРИП по решению регистрирующего органа возникает запрет на повторную регистрацию ИП в течение трех лет.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как отмечалось в информации ФНС России от 6 мая 2021 г. "ФНС России исключила из ЕГРИП основную часть недействующих ИП" <333>, исключение ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа позволяет не только прекратить начисление страховых взносов, которые необходимо уплачивать независимо от того, ведет ИП деятельность или нет; также исчезает обязанность по сдаче любых видов отчетности; однако прекращение статуса ИП не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам; кроме этого, необходимо учитывать, что при исключении из ЕГРИП по решению регистрирующего органа возникает запрет на повторную регистрацию ИП в течение трех лет.
Статья: Как правильно заплатить страховые взносы за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Взносы за декабрь многим компаниям лучше заплатить в бюджет до конца года, то есть в декабре, досрочно. При этом важно учитывать, что с 1 октября страховые взносы списывают в ЕНС на следующий день после подачи уведомления или РСВ. Во избежание путаницы, ненужных недоплат и переплат платежку оформляйте по особым правилам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Взносы за декабрь многим компаниям лучше заплатить в бюджет до конца года, то есть в декабре, досрочно. При этом важно учитывать, что с 1 октября страховые взносы списывают в ЕНС на следующий день после подачи уведомления или РСВ. Во избежание путаницы, ненужных недоплат и переплат платежку оформляйте по особым правилам.