Налог на вклады свыше 1 миллиона рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на вклады свыше 1 миллиона рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с процентных доходов по вкладам в банках РФ, полученных в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-04-05/17955)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-04-05/17955)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
Вопрос: Об НДФЛ с процентных доходов по банковскому вкладу, заключенному на срок более четырех лет с условием о единовременной выплате процентов в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-09/7406)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-09/7406)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
Нормативные акты
Разъяснение Минфина России
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"В Налоговый кодекс РФ вносятся изменения в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Необлагаемый процентный доход - это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"В Налоговый кодекс РФ вносятся изменения в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Необлагаемый процентный доход - это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)Можно привести более свежий пример социально-экономического решения властей, обусловленного уже упоминавшимися выше событиями: падением на мировых рынках цен на нефть в марте 2020 г. и приостановлением деятельности в связи с эпидемией коронавируса многих предприятий и организаций, в результате чего произошло существенное сокращение налоговых поступлений в бюджет. Президент РФ выступил с инициативой ввести дополнительный подоходный налог с граждан на проценты, полученные от их банковских вкладов, если общий размер этих вкладов превышает 1 млн руб. По мнению Президента РФ, такой налог существует во многих зарубежных странах, и эта мера затронет всего лишь 1% вкладчиков <18>. Можно, конечно, подискутировать о том, что сбережения в миллион рублей - не такая уж роскошь. Они могут образоваться от продажи квартиры, машины, дачи или если просто копить несколько лет. Данная сумма вполне соизмерима с источниками доходов представителей так называемого среднего класса, о необходимости развития которого так много говорится в России. Допустим, что в течение 3 - 5 лет работы такой человек откладывал в банк часть своей зарплаты, из которой уже был вычтен 13%-ный подоходный налог. Вряд ли можно всерьез говорить, что вкладчик, внося эти суммы, например, под 5%, обогатится, поскольку уровень инфляции в отдельные периоды перекрывает депозитные проценты. Несмотря на это, с таких процентов также взимается 13%-ный подоходный налог. Помимо сомнений в справедливости этой меры, представляется, что это может вызвать и кризис в банковской сфере, поскольку отпугнет многих потенциальных вкладчиков из-за перспективы получения своих вкладов после их хранения в банках с "отрицательным балансом". Думается, что по аналогии с вышеприведенной позицией по вопросу о повышении пенсионного возраста Конституционный Суд вряд ли будет рассматривать указанные аспекты и доводы в случае направления ему заявления о признании этого закона неконституционным. Конечно, Конституционный Суд не вправе за законодателя решать вопрос о том, в частности, с какого именно размера депозитного вклада и в каком размере взыскивать подоходный налог. Но очевидно и то, что это дискреция законодателя не снимает саму проблему о соразмерности законодательного ограничения прав и свобод человека. В итоге получается, что вопрос о соразмерности ограничения прав при отсутствии явных признаков неконституционности принятого закона может быть решен только самим законодателем <19>.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)Можно привести более свежий пример социально-экономического решения властей, обусловленного уже упоминавшимися выше событиями: падением на мировых рынках цен на нефть в марте 2020 г. и приостановлением деятельности в связи с эпидемией коронавируса многих предприятий и организаций, в результате чего произошло существенное сокращение налоговых поступлений в бюджет. Президент РФ выступил с инициативой ввести дополнительный подоходный налог с граждан на проценты, полученные от их банковских вкладов, если общий размер этих вкладов превышает 1 млн руб. По мнению Президента РФ, такой налог существует во многих зарубежных странах, и эта мера затронет всего лишь 1% вкладчиков <18>. Можно, конечно, подискутировать о том, что сбережения в миллион рублей - не такая уж роскошь. Они могут образоваться от продажи квартиры, машины, дачи или если просто копить несколько лет. Данная сумма вполне соизмерима с источниками доходов представителей так называемого среднего класса, о необходимости развития которого так много говорится в России. Допустим, что в течение 3 - 5 лет работы такой человек откладывал в банк часть своей зарплаты, из которой уже был вычтен 13%-ный подоходный налог. Вряд ли можно всерьез говорить, что вкладчик, внося эти суммы, например, под 5%, обогатится, поскольку уровень инфляции в отдельные периоды перекрывает депозитные проценты. Несмотря на это, с таких процентов также взимается 13%-ный подоходный налог. Помимо сомнений в справедливости этой меры, представляется, что это может вызвать и кризис в банковской сфере, поскольку отпугнет многих потенциальных вкладчиков из-за перспективы получения своих вкладов после их хранения в банках с "отрицательным балансом". Думается, что по аналогии с вышеприведенной позицией по вопросу о повышении пенсионного возраста Конституционный Суд вряд ли будет рассматривать указанные аспекты и доводы в случае направления ему заявления о признании этого закона неконституционным. Конечно, Конституционный Суд не вправе за законодателя решать вопрос о том, в частности, с какого именно размера депозитного вклада и в каком размере взыскивать подоходный налог. Но очевидно и то, что это дискреция законодателя не снимает саму проблему о соразмерности законодательного ограничения прав и свобод человека. В итоге получается, что вопрос о соразмерности ограничения прав при отсутствии явных признаков неконституционности принятого закона может быть решен только самим законодателем <19>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2026)Размер ставки, по которой облагается указанный доход, зависит от суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Если за налоговый период эта сумма не превышает 2,4 млн руб., применяется ставка 13%. Если эта сумма больше, налоговая ставка определяется по прогрессивной шкале (п. 1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что лимит не превышен, поэтому применяется ставка 13%.
(Консультация эксперта, 2026)Размер ставки, по которой облагается указанный доход, зависит от суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Если за налоговый период эта сумма не превышает 2,4 млн руб., применяется ставка 13%. Если эта сумма больше, налоговая ставка определяется по прогрессивной шкале (п. 1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что лимит не превышен, поэтому применяется ставка 13%.
Статья: Меры профилактики уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении физических лиц применяется также при уплате НДФЛ, например, с прогрессивной 15-процентной ставки, а также с доходов по банковским вкладам с суммы, превышающей 1 млн руб. Налоговый орган направляет физическим лицам налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты платежа с указанием сведений, предусмотренных п. 3 ст. 52 НК РФ <4>. Однако, учитывая технические сбои в работе регистрирующих органов и соответствующие недостатки информационных систем на текущем этапе их развития, п. 2.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по сообщению налоговым органам о наличии у них объектов налогообложения в случае неполучения налоговых уведомлений. Такое сообщение представляется налогоплательщиком (как физическими лицами, так и организациями) однократно не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за его непредставление п. 3 ст. 129.1 НК РФ установлена ответственность в размере штрафа, составляющего 20% от неуплаченной суммы налога, привлечение к которой осуществляется без проведения налоговой проверки в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. В связи с этим нельзя согласиться с А.В. Изотовым в том, что в рамках реализации бездекларационного порядка уплаты налогов не возникает правоотношений по привлечению к налоговой ответственности <5>.
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении физических лиц применяется также при уплате НДФЛ, например, с прогрессивной 15-процентной ставки, а также с доходов по банковским вкладам с суммы, превышающей 1 млн руб. Налоговый орган направляет физическим лицам налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты платежа с указанием сведений, предусмотренных п. 3 ст. 52 НК РФ <4>. Однако, учитывая технические сбои в работе регистрирующих органов и соответствующие недостатки информационных систем на текущем этапе их развития, п. 2.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по сообщению налоговым органам о наличии у них объектов налогообложения в случае неполучения налоговых уведомлений. Такое сообщение представляется налогоплательщиком (как физическими лицами, так и организациями) однократно не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за его непредставление п. 3 ст. 129.1 НК РФ установлена ответственность в размере штрафа, составляющего 20% от неуплаченной суммы налога, привлечение к которой осуществляется без проведения налоговой проверки в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. В связи с этим нельзя согласиться с А.В. Изотовым в том, что в рамках реализации бездекларационного порядка уплаты налогов не возникает правоотношений по привлечению к налоговой ответственности <5>.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ и увеличении суммы в 1 млн руб. для расчета вычета, уменьшающего НДФЛ с указанных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-09/67986)При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-09/67986)При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Вопрос: Гражданин в 2024 г. имел доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ. Вправе ли гражданин заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в отношении такого дохода?
(Консультация эксперта, 2025)В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных ст. 214.2 НК РФ (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных ст. 214.2 НК РФ (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Правительство предлагает освободить граждан от уплаты подоходного налога с процентов по банковским вкладам, которые превышают 1 млн рублей // СПС "КонсультантПлюс".
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Правительство предлагает освободить граждан от уплаты подоходного налога с процентов по банковским вкладам, которые превышают 1 млн рублей // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Статьи 135.4 и 214.2 НК РФ, новая форма: об изменениях в налогообложении процентов по вкладам
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в данном пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данным пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с данным пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в данном пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данным пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с данным пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Применительно к банковским вкладам статьей 214.2 НК РФ с 2021 г. предложено учитывать в составе доходов сумму процентов по всем вкладам в российских банках, превышающую расчетную величину в 1 млн руб., умноженную на ключевую ставку ЦБ РФ, установленную на первое число налогового периода. Полагаем, что указанной нормой увеличивается налоговое бремя на граждан - добросовестных налогоплательщиков, имеющих накопления на депозитах общей суммой свыше 1 млн руб. либо в ценных бумагах. Эту меру можно назвать альтернативой прогрессивному подоходному налогообложению, поскольку платить налог станут именно более состоятельные граждане, хотя таковых гораздо больше, чем 1% населения, о котором говорилось изначально. Более того, фактически налогоплательщик будет подвергнут двойному налогообложению: первый раз подоходному налогообложению (ведь средства на депозите появились в результате получения дохода) и второй раз - по ст. 214.2 НК РФ.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Применительно к банковским вкладам статьей 214.2 НК РФ с 2021 г. предложено учитывать в составе доходов сумму процентов по всем вкладам в российских банках, превышающую расчетную величину в 1 млн руб., умноженную на ключевую ставку ЦБ РФ, установленную на первое число налогового периода. Полагаем, что указанной нормой увеличивается налоговое бремя на граждан - добросовестных налогоплательщиков, имеющих накопления на депозитах общей суммой свыше 1 млн руб. либо в ценных бумагах. Эту меру можно назвать альтернативой прогрессивному подоходному налогообложению, поскольку платить налог станут именно более состоятельные граждане, хотя таковых гораздо больше, чем 1% населения, о котором говорилось изначально. Более того, фактически налогоплательщик будет подвергнут двойному налогообложению: первый раз подоходному налогообложению (ведь средства на депозите появились в результате получения дохода) и второй раз - по ст. 214.2 НК РФ.
Вопрос: Признается ли банк налоговым агентом по НДФЛ при продаже ему физлицами драгметаллов, числящихся на открытом в этом банке счете? Обязан ли банк уведомлять налоговые органы о выплаченных процентах по договору банковского вклада в драгметаллах, если проценты начисляются в рублях и если проценты начисляются в граммах?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.