УСН доходы ошибочно перечисленные средства вернули
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы ошибочно перечисленные средства вернули (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой с 01.10.2014 права на применение упрощенной системы налогообложения по причине превышения предельно допустимого уровня дохода на данном специальном налоговом режиме. Инспекция руководствовалась ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ и отметила, что 29.12.2014 на расчетный счет налогоплательщика поступила "оплата постоянной части арендной платы за январь 2015" от контрагента-арендатора, данная сумма вопреки кассовому порядку отражения выручки не была отражена обществом - субъектом УСН в составе доходов за 2014 год. Признавая доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, суд отметил, что поступившая 29.12.2014 оплата является ошибочно перечисленным арендатором авансовым платежом: 12.01.2015 от арендатора обществом получено письмо с требованием вернуть ошибочно перечисленные 29.12.2014 денежные средства, на следующий день деньги были возвращены контрагенту общества. Из буквального толкования условий договора аренды следует, что постоянная арендная плата за последующие периоды уплачивается арендатором не позднее 10-го числа оплаченного месяца на основании счета арендодателя (за январь 2015 года оплата должна была поступить 12.01.2015), при этом обязанность по уплате авансовых платежей данный договор не предусматривал, счет на оплату в декабре 2014 года арендатору не выставлялся, счет за январь выставлен 12.01.2015. Как отметил суд, сумма полученного и впоследствии возвращенного налогоплательщиком аванса с учетом положений ст. 41 НК РФ доходом (экономической выгодой) признаваться не может.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой с 01.10.2014 права на применение упрощенной системы налогообложения по причине превышения предельно допустимого уровня дохода на данном специальном налоговом режиме. Инспекция руководствовалась ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ и отметила, что 29.12.2014 на расчетный счет налогоплательщика поступила "оплата постоянной части арендной платы за январь 2015" от контрагента-арендатора, данная сумма вопреки кассовому порядку отражения выручки не была отражена обществом - субъектом УСН в составе доходов за 2014 год. Признавая доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, суд отметил, что поступившая 29.12.2014 оплата является ошибочно перечисленным арендатором авансовым платежом: 12.01.2015 от арендатора обществом получено письмо с требованием вернуть ошибочно перечисленные 29.12.2014 денежные средства, на следующий день деньги были возвращены контрагенту общества. Из буквального толкования условий договора аренды следует, что постоянная арендная плата за последующие периоды уплачивается арендатором не позднее 10-го числа оплаченного месяца на основании счета арендодателя (за январь 2015 года оплата должна была поступить 12.01.2015), при этом обязанность по уплате авансовых платежей данный договор не предусматривал, счет на оплату в декабре 2014 года арендатору не выставлялся, счет за январь выставлен 12.01.2015. Как отметил суд, сумма полученного и впоследствии возвращенного налогоплательщиком аванса с учетом положений ст. 41 НК РФ доходом (экономической выгодой) признаваться не может.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, письмо контрагента к налогоплательщику с просьбой вернуть ошибочно перечисленные денежные средства, платежные поручения налогоплательщика о возврате денег, а также свидетельские показания свидетельствуют об ошибочном поступлении на счет налогоплательщика спорной суммы денежных средств, которая не должна учитываться при определении предельной величины дохода для целей применения УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, письмо контрагента к налогоплательщику с просьбой вернуть ошибочно перечисленные денежные средства, платежные поручения налогоплательщика о возврате денег, а также свидетельские показания свидетельствуют об ошибочном поступлении на счет налогоплательщика спорной суммы денежных средств, которая не должна учитываться при определении предельной величины дохода для целей применения УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). В июне контрагент ошибочно перечислил организации денежные средства, которые были возвращены также в июне. В июле контрагент вновь перечислил денежные средства в оплату поставленных товаров. В каком отчетном периоде учесть полученный доход?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). В июне контрагент ошибочно перечислил организации денежные средства, которые были возвращены также в июне. В июле контрагент вновь перечислил денежные средства в оплату поставленных товаров. В каком отчетном периоде учесть полученный доход?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). В июне контрагент ошибочно перечислил организации денежные средства, которые были возвращены также в июне. В июле контрагент вновь перечислил денежные средства в оплату поставленных товаров. В каком отчетном периоде учесть полученный доход?
Вопрос: ИП на УСН перечислил своему поставщику плату за поставленный товар. При этом оплата была перечислена в большем размере. Поставщик вернул переплату ИП, указав в платежном поручении в назначении платежа "Возврат задолженности". Должен ли ИП в таком случае включить в состав доходов на УСН сумму возвращенной переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отмечает, что денежные средства, возвращенные контрагентом налогоплательщику в связи с ошибочным перечислением, не являются по своей сути экономической выгодой для него и не поименованы в ст. ст. 249 и 250 НК РФ, поэтому они не должны учитываться в составе доходов при расчете налога по УСН (Письмо от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отмечает, что денежные средства, возвращенные контрагентом налогоплательщику в связи с ошибочным перечислением, не являются по своей сути экономической выгодой для него и не поименованы в ст. ст. 249 и 250 НК РФ, поэтому они не должны учитываться в составе доходов при расчете налога по УСН (Письмо от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2006 N 18-11/3/76605@
<Об отсутствии необходимости учитывать в качестве дохода денежные средства, ошибочно зачисленные организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на счет и возвращенные этой организацией>Вопрос: Организация-арендодатель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. В январе 2006 года на расчетный счет организации заказчики ошибочно перечислили денежные средства по уже расторгнутому договору аренды, которые в этом же месяце организация вернула арендатору. Должна ли организация уплатить единый налог с ошибочно перечисленной суммы?
<Об отсутствии необходимости учитывать в качестве дохода денежные средства, ошибочно зачисленные организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на счет и возвращенные этой организацией>Вопрос: Организация-арендодатель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. В январе 2006 года на расчетный счет организации заказчики ошибочно перечислили денежные средства по уже расторгнутому договору аренды, которые в этом же месяце организация вернула арендатору. Должна ли организация уплатить единый налог с ошибочно перечисленной суммы?