Усн доходы минус расходы перечень доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы минус расходы перечень доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли в 2026 г. учесть в составе расходов затраты на услуги сторонней организации по поиску арендаторов, если организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", занимается сдачей в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", по нашему мнению, может учесть в расходах услуги сторонней организации по поиску арендаторов, если эти расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", по нашему мнению, может учесть в расходах услуги сторонней организации по поиску арендаторов, если эти расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что, если деятельность связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения "доходы минус расходы". В этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на произведенные расходы. Как правило, этот объект налогообложения выбирают налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность. Однако нужно иметь в виду, что перечень расходов, которые учитываются при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с его получением, а только на те, которые включены в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает налогоплательщика вести достаточно сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие расходы.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что, если деятельность связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения "доходы минус расходы". В этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на произведенные расходы. Как правило, этот объект налогообложения выбирают налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность. Однако нужно иметь в виду, что перечень расходов, которые учитываются при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с его получением, а только на те, которые включены в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает налогоплательщика вести достаточно сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие расходы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"При определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы из закрытого перечня, установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и определяющих объект налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения, он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и определяющих объект налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения, он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)При определении объекта налогообложения по УСН ("доходы минус расходы") налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы из закрытого перечня, установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107025, от 30.11.2020 N 03-11-11/104754).
(Консультация эксперта, 2023)При определении объекта налогообложения по УСН ("доходы минус расходы") налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы из закрытого перечня, установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107025, от 30.11.2020 N 03-11-11/104754).
Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту взыскана плата. Организация возместила работнику стоимость регистрации. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ИП на УСН "доходы" и на УСН "доходы минус расходы" сдают:
(КонсультантПлюс, 2026)ИП на УСН "доходы" и на УСН "доходы минус расходы" сдают:
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)При последующей продаже акций фактически поступившую оплату учитывайте в составе "упрощенных" доходов <24>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)При последующей продаже акций фактически поступившую оплату учитывайте в составе "упрощенных" доходов <24>.
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)доходы и расходы признаются кассовым методом (п. 5 ст. 346.5, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы и расходы признаются кассовым методом (п. 5 ст. 346.5, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ);
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)УСН. Состав доходов на УСН такой же, как и для налога на прибыль. Поэтому средства СФР в счет возмещения расходов по финансированию упрощенцы учитывают во внереализационных доходах на дату зачисления на расчетный счет, причем независимо от объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)УСН. Состав доходов на УСН такой же, как и для налога на прибыль. Поэтому средства СФР в счет возмещения расходов по финансированию упрощенцы учитывают во внереализационных доходах на дату зачисления на расчетный счет, причем независимо от объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" <15>.
Вопрос: ООО приобрело транспортное средство, через год сделка была признана недействительной, имущество возвращено продавцу. С ООО в судебном порядке была взыскана плата за фактическое пользование имуществом. Вправе ли ООО учесть эти суммы в составе расходов при исчислении налога по УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2024)При определении объекта налогообложения по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)При определении объекта налогообложения по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение здания учитывайте в зависимости от его назначения, но только если у вас объект "доходы минус расходы". Перечень расходов является открытым, он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы можно учесть, если выполняются общие условия для их признания и они не поименованы в ст. 270 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение здания учитывайте в зависимости от его назначения, но только если у вас объект "доходы минус расходы". Перечень расходов является открытым, он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы можно учесть, если выполняются общие условия для их признания и они не поименованы в ст. 270 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)5. Какие расходы учитываются при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)5. Какие расходы учитываются при УСН с объектом "доходы минус расходы"