Усн ип 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн ип 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2015, 2016 годах индивидуальный предприниматель применяла УСН, в 2016 году уплатил единый налог за 2015 и за 2016 годы. В 2019 году предприниматель представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за 2015, 2106 годы без исчисленных сумм налога. Основанием для представления уточненных налоговых деклараций послужила проведенная налоговым органом проверка другого индивидуального предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу о создании данным предпринимателем схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в том числе с участием первого предпринимателя. Второму предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов первого предпринимателя за 2015 - 2016 годы. Первый предприниматель обратился в налоговый орган (в 2019 году) и затем в суд (в 2020 году) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока для возврата переплаты. Нижестоящие суды требования предпринимателя удовлетворили, сделав вывод, что предприниматель мог узнать об излишней уплате им налога по УСН только после принятия налоговым органом решения в отношении второго предпринимателя в 2019 году. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ отметил, что квалификация деятельности как предпринимательской зависит только от характеристик данной деятельности, последующее принятие налоговым органом ненормативных правовых актов не влияет на характеристики уже осуществленной налогоплательщиком деятельности и на ее квалификацию. Положения НК РФ предполагают, что налогоплательщики по итогам налогового (отчетного) периода обладают всей полнотой информации о налогозначимых фактах собственной предпринимательской деятельности, влияющих на размер налога, могут его самостоятельно исчислить, продекларировать и уплатить. ВС РФ также отметил, что удовлетворяя требования предпринимателя, суды не исследовали вопросы о том, осуществлял ли в действительности предприниматель облагаемую УСН предпринимательскую деятельность в 2015 - 2016 годах, самостоятельно ли он исчислял, декларировал и уплачивал данный налог. В случае, если предприниматель реально не осуществлял облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, он не мог не осознавать факт излишней уплаты налога по УСН непосредственно в момент его уплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2015, 2016 годах индивидуальный предприниматель применяла УСН, в 2016 году уплатил единый налог за 2015 и за 2016 годы. В 2019 году предприниматель представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за 2015, 2106 годы без исчисленных сумм налога. Основанием для представления уточненных налоговых деклараций послужила проведенная налоговым органом проверка другого индивидуального предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу о создании данным предпринимателем схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в том числе с участием первого предпринимателя. Второму предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов первого предпринимателя за 2015 - 2016 годы. Первый предприниматель обратился в налоговый орган (в 2019 году) и затем в суд (в 2020 году) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока для возврата переплаты. Нижестоящие суды требования предпринимателя удовлетворили, сделав вывод, что предприниматель мог узнать об излишней уплате им налога по УСН только после принятия налоговым органом решения в отношении второго предпринимателя в 2019 году. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ отметил, что квалификация деятельности как предпринимательской зависит только от характеристик данной деятельности, последующее принятие налоговым органом ненормативных правовых актов не влияет на характеристики уже осуществленной налогоплательщиком деятельности и на ее квалификацию. Положения НК РФ предполагают, что налогоплательщики по итогам налогового (отчетного) периода обладают всей полнотой информации о налогозначимых фактах собственной предпринимательской деятельности, влияющих на размер налога, могут его самостоятельно исчислить, продекларировать и уплатить. ВС РФ также отметил, что удовлетворяя требования предпринимателя, суды не исследовали вопросы о том, осуществлял ли в действительности предприниматель облагаемую УСН предпринимательскую деятельность в 2015 - 2016 годах, самостоятельно ли он исчислял, декларировал и уплачивал данный налог. В случае, если предприниматель реально не осуществлял облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, он не мог не осознавать факт излишней уплаты налога по УСН непосредственно в момент его уплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У ИП на УСН проводится выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., запрошены документы, в частности квитанции к сумке (при инкассации). Обязан ли ИП хранить такие квитанции и в течение какого срока? Должен ли он представить их по требованию налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Вопрос: У ИП на УСН проводится выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., запрошены документы, в частности квитанции к сумке (при инкассации). Обязан ли ИП хранить такие квитанции и в течение какого срока? Должен ли он представить их по требованию налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Вопрос: У ИП на УСН проводится выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., запрошены документы, в частности квитанции к сумке (при инкассации). Обязан ли ИП хранить такие квитанции и в течение какого срока? Должен ли он представить их по требованию налогового органа?
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") в 2018 г. приобрел недвижимость. Расходы на недвижимость при УСН не заявил. ИП снялся с учета в 2019 г. Имеет ли он право уменьшить доходы от продажи в 2021 г. недвижимости на сумму расходов на ее приобретение, понесенных в 2018 г. в период ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Физлицо в 2018 г. являлось ИП и приобрело недвижимость, склад. Применяя в 2018 г. УСН с объектом "доходы минус расходы", расходы на недвижимость при УСН не заявил. ИП снялся с учета в 2019 г. В 2021 г. физлицо планирует продать склад. Имеет ли право физлицо уменьшить доходы от продажи недвижимости на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение, понесенных в 2018 г. в период ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Физлицо в 2018 г. являлось ИП и приобрело недвижимость, склад. Применяя в 2018 г. УСН с объектом "доходы минус расходы", расходы на недвижимость при УСН не заявил. ИП снялся с учета в 2019 г. В 2021 г. физлицо планирует продать склад. Имеет ли право физлицо уменьшить доходы от продажи недвижимости на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение, понесенных в 2018 г. в период ведения предпринимательской деятельности?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ: