Услуги спецтехники енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги спецтехники енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спецтехника в автопарке предприятий и перевозчиков
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
Статья: Чужие машины подведут под спецрежим?
(Королев С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В заключение обратим внимание читателей на следующее. Если на одной стоянке одновременно будут храниться как автотранспортные средства, так и спецтехника (автопогрузчики, бетоносмесители, краны, строительные машины, другие механизмы), то в целях налогообложения данные услуги рассматриваются как два вида предпринимательской деятельности, один из которых будет подпадать под уплату ЕНВД. Причем, по мнению Минфина (Письмо от 01.06.2007 N 03-11-04/3/192), исчислять единый налог следует в отношении всей площади стоянки, без исключения из нее площадей, занятых под хранение спецтехники.
(Королев С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В заключение обратим внимание читателей на следующее. Если на одной стоянке одновременно будут храниться как автотранспортные средства, так и спецтехника (автопогрузчики, бетоносмесители, краны, строительные машины, другие механизмы), то в целях налогообложения данные услуги рассматриваются как два вида предпринимательской деятельности, один из которых будет подпадать под уплату ЕНВД. Причем, по мнению Минфина (Письмо от 01.06.2007 N 03-11-04/3/192), исчислять единый налог следует в отношении всей площади стоянки, без исключения из нее площадей, занятых под хранение спецтехники.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2019 N 304-ЭС19-16609 по делу N А75-10611/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку действия взаимозависимых лиц составляли деятельность общества, применялись общие транспортные средства с попеременной (одновременной) работой водителей, формально распределенных у взаимозависимых работодателей, с общим управлением одним лицом, единой кадровой политикой и контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом осуществление в рамках одного договора комплекса связанных между собой услуг (транспортных и услуг по погрузке-разгрузке, стоимость которых включена в стоимость услуг по перевозке груза), в отношении которых предусмотрены различные системы налогообложения, влечет невозможность применения ЕНВД к доходам, полученным по таким договорам.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку действия взаимозависимых лиц составляли деятельность общества, применялись общие транспортные средства с попеременной (одновременной) работой водителей, формально распределенных у взаимозависимых работодателей, с общим управлением одним лицом, единой кадровой политикой и контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом осуществление в рамках одного договора комплекса связанных между собой услуг (транспортных и услуг по погрузке-разгрузке, стоимость которых включена в стоимость услуг по перевозке груза), в отношении которых предусмотрены различные системы налогообложения, влечет невозможность применения ЕНВД к доходам, полученным по таким договорам.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Использование специальной техники (автокрана, подъемника) в предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой организациями и предпринимателями, не свидетельствует о неправомерности применения ЕНВД по данному виду деятельности. Как отметил суд, одновременно с ЕНВД предприниматель оказывал услуги по погрузке-разгрузке с использованием данной спецтехники на общей системе налогообложения, ведя раздельный учет. Для применения режима ЕНВД не имеет значения цель, для которой изначально предназначено то или иное транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Использование специальной техники (автокрана, подъемника) в предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой организациями и предпринимателями, не свидетельствует о неправомерности применения ЕНВД по данному виду деятельности. Как отметил суд, одновременно с ЕНВД предприниматель оказывал услуги по погрузке-разгрузке с использованием данной спецтехники на общей системе налогообложения, ведя раздельный учет. Для применения режима ЕНВД не имеет значения цель, для которой изначально предназначено то или иное транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 06.04.2006 N 02-10/04637
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Сдача спецтехники в аренду: выбор режима налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)В отношении перечисленных видов деятельности (сдача в аренду спецтехники юридическому лицу с экипажем или без экипажа, оказание услуг по предоставлению спецтехники юридическому лицу) ИП не может перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если ИП применяет УСНО, в отношении обозначенных видов деятельности также применяется УСНО.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)В отношении перечисленных видов деятельности (сдача в аренду спецтехники юридическому лицу с экипажем или без экипажа, оказание услуг по предоставлению спецтехники юридическому лицу) ИП не может перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если ИП применяет УСНО, в отношении обозначенных видов деятельности также применяется УСНО.
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Оказание автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор) под ЕНВД не подпадает.
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Оказание автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор) под ЕНВД не подпадает.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.02.2008 N 03-11-05/33
("Консультант", 2008, N 8)Однако следует выделить некоторые расхождения между Классификатором и "вмененной" главой Налогового кодекса. Согласно первому нормативному акту услуги по техобслуживанию транспорта относятся к бытовым. А данный тип предпринимательской деятельности и так подпадает под "вмененку" (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Зачем же нужен отдельный подпункт для ремонта автомобилей? Дело в том, что некоторые услуги, в Классификаторе относящиеся к техобслуживанию машин, в налоговом законодательстве к таковым не причисляются. И в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса автозаправка, гарантийный ремонт транспортных средств и хранение машин на стоянках несовместимы с ЕНВД.
("Консультант", 2008, N 8)Однако следует выделить некоторые расхождения между Классификатором и "вмененной" главой Налогового кодекса. Согласно первому нормативному акту услуги по техобслуживанию транспорта относятся к бытовым. А данный тип предпринимательской деятельности и так подпадает под "вмененку" (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Зачем же нужен отдельный подпункт для ремонта автомобилей? Дело в том, что некоторые услуги, в Классификаторе относящиеся к техобслуживанию машин, в налоговом законодательстве к таковым не причисляются. И в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса автозаправка, гарантийный ремонт транспортных средств и хранение машин на стоянках несовместимы с ЕНВД.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.02.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 1)Инспекция провела налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД по виду деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. По итогам проверки предпринимателю был доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф. Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором).
("Малая бухгалтерия", 2018, N 1)Инспекция провела налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД по виду деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. По итогам проверки предпринимателю был доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф. Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором).
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)На практике также возникает вопрос, можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)На практике также возникает вопрос, можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей.
Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в 2009 г. открыта автостоянка для оказания услуг по хранению частного автотранспорта, спецтехники и машин для продажи. Возникает ли в данном случае обязанность по применению в отношении указанной деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2009)По вопросу о правомерности применения ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг хранения спецтехники отметим следующее.
(Консультация эксперта, 2009)По вопросу о правомерности применения ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг хранения спецтехники отметим следующее.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.
Тематический выпуск: Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя, как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС (Постановление ФАС ДВО от 01.04.2013 N Ф03-1058/2013 по делу N А51-16341/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя, как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС (Постановление ФАС ДВО от 01.04.2013 N Ф03-1058/2013 по делу N А51-16341/2012).
Статья: Арбитражная практика от 17.05.2011
("Вмененка", 2011, N 6)Оказание услуг перевозки спецтехникой на уплату ЕНВД
("Вмененка", 2011, N 6)Оказание услуг перевозки спецтехникой на уплату ЕНВД
Статья: ЕНВД вместо УСН
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Исходя из изложенного суды обоснованно указали, что на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов. Судами установлено, что в проверяемом периоде предпринимателем получен доход от деятельности по оказанию услуг специализированной техникой, в том числе автокраном автомобильным.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Исходя из изложенного суды обоснованно указали, что на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов. Судами установлено, что в проверяемом периоде предпринимателем получен доход от деятельности по оказанию услуг специализированной техникой, в том числе автокраном автомобильным.