Услуги оказаны за пределами РФ налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги оказаны за пределами РФ налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@ <С каких доходов иностранные компании платят налоги в России>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Если иностранная организация оказывает услуги исключительно за рубежом, эти доходы не считаются полученными от российских источников и не облагаются налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в России.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Если иностранная организация оказывает услуги исключительно за рубежом, эти доходы не считаются полученными от российских источников и не облагаются налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в России.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с этим доходы иностранной организации, получаемые от выполнения работ и оказания услуг за рубежом, не облагаются налогом на прибыль (Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-08-05/27159).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с этим доходы иностранной организации, получаемые от выполнения работ и оказания услуг за рубежом, не облагаются налогом на прибыль (Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-08-05/27159).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В соответствии с подпунктом 33 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС. Для целей главы 25 НК РФ под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В соответствии с подпунктом 33 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС. Для целей главы 25 НК РФ под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31
"О налоге на добавленную стоимость"При этом расходы российской организации, оказывающей услуги за границей, в том числе на территории бывших стран СНГ, в виде сумм косвенного налога, удержанного иностранным агентом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
"О налоге на добавленную стоимость"При этом расходы российской организации, оказывающей услуги за границей, в том числе на территории бывших стран СНГ, в виде сумм косвенного налога, удержанного иностранным агентом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Вопрос: ИП на ПСН занимается разработкой сайтов. ИП планирует приобрести услуги хостинга у иностранной организации, которая не имеет представительства на территории РФ. Должен ли ИП при выплате вознаграждения за услуги хостинга выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При этом доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно за пределами РФ не являются доходами от источников в РФ и также не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты в РФ (Письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9532, ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно за пределами РФ не являются доходами от источников в РФ и также не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты в РФ (Письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9532, ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@).
Статья: ФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Как определить место выполнения работ/оказания услуг
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Как определить место выполнения работ/оказания услуг
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, отражение в налоговом расчете доходов иностранных лиц зависит от места реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом в целях исчисления налога на прибыль в НК РФ специальные положения установлены только в отношении оказания услуг (выполнения работ) для взаимозависимых лиц. Следовательно, отсутствует четкое разграничение, какие доходы относятся к доходам от источников в РФ, а какие от источников за пределами РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, отражение в налоговом расчете доходов иностранных лиц зависит от места реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом в целях исчисления налога на прибыль в НК РФ специальные положения установлены только в отношении оказания услуг (выполнения работ) для взаимозависимых лиц. Следовательно, отсутствует четкое разграничение, какие доходы относятся к доходам от источников в РФ, а какие от источников за пределами РФ.
Вопрос: Организация планирует оплатить с расчетного счета услуги гостиницы в Республике Беларусь для проживания командированного работника. Нужно ли удерживать налог на прибыль при оплате и представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выплате указанного в вопросе дохода российская организация не будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль, поскольку услуги по проживанию в гостинице белорусская организация оказывает за пределами РФ, а значит, такие услуги не являются доходом иностранной организации от источников в РФ и налогом на прибыль в РФ не облагаются. Представление налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов не требуется.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выплате указанного в вопросе дохода российская организация не будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль, поскольку услуги по проживанию в гостинице белорусская организация оказывает за пределами РФ, а значит, такие услуги не являются доходом иностранной организации от источников в РФ и налогом на прибыль в РФ не облагаются. Представление налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов не требуется.
Вопрос: Казахский поставщик оказал организации на территории РФ транспортно-экспедиционные услуги. Должна ли организация удерживать налог на прибыль? В каком разделе налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, отразить эту информацию?
(Консультация эксперта, 2024)Под международными перевозками в целях данного пункта понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2024)Под международными перевозками в целях данного пункта понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Организация имеет судно, зарегистрированное в РМРС. При исчислении налога на прибыль не учитывает доходы, полученные от его эксплуатации. Организация получила страховое возмещение ущерба от пожара на судне. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль следует учесть суммы возмещения ущерба?
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для целей исчисления налога на прибыль под эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказание иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории РФ, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для целей исчисления налога на прибыль под эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказание иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории РФ, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83143)Для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83143)Для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате организациям - резидентам Германии и Польши доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Дополнительно отмечаем, что под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Дополнительно отмечаем, что под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
Статья: Оказание услуг в ОАЭ: налоги для сотрудников
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)В ряде стран (например, в Казахстане, Узбекистане и др.) при выплате за рубеж вознаграждения за оказание услуг взимается налог у источника. Освобождение от налога может предоставляться на основании СОИДН. Для этого иностранный получатель может быть обязан подтвердить свое фактическое право на доход.
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)В ряде стран (например, в Казахстане, Узбекистане и др.) при выплате за рубеж вознаграждения за оказание услуг взимается налог у источника. Освобождение от налога может предоставляться на основании СОИДН. Для этого иностранный получатель может быть обязан подтвердить свое фактическое право на доход.
Вопрос: Российская организация (заказчик) сотрудничает с белорусским перевозчиком (не имеет представительства на территории РФ). В одном заказе перевозка осуществлялась исключительно по территории РФ, а во втором случае - за пределами РФ. Возникает ли у российского заказчика обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация (заказчик) сотрудничает на постоянной основе с белорусским перевозчиком (не имеет представительства на территории РФ). В одном заказе перевозка осуществлялась исключительно по территории РФ, а во втором случае - за пределами РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация (заказчик) сотрудничает на постоянной основе с белорусским перевозчиком (не имеет представительства на территории РФ). В одном заказе перевозка осуществлялась исключительно по территории РФ, а во втором случае - за пределами РФ.