Услуги комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2026)Если в стоимость услуг комиссионера включен НДС либо аналогичный налог иностранного государства, то его следует включить в стоимость услуг - к вычету его принять нельзя (Письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в стоимость услуг комиссионера включен НДС либо аналогичный налог иностранного государства, то его следует включить в стоимость услуг - к вычету его принять нельзя (Письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что под ценой реализации (продажи) товаров понимается цена реализации конечным покупателям, а не цена передачи товара на субкомиссию. Комиссионер (общество) фактически оказывает услуги комитентам, получает определенное договорами вознаграждение, за счет которого и приобретает услуги субкомиссионера (несет расходы, связанные с оказанием услуг комитентам). Размер вознаграждения комиссионера, получаемого от комитентов, не зависит от привлечения или непривлечения им субкомиссионера.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что под ценой реализации (продажи) товаров понимается цена реализации конечным покупателям, а не цена передачи товара на субкомиссию. Комиссионер (общество) фактически оказывает услуги комитентам, получает определенное договорами вознаграждение, за счет которого и приобретает услуги субкомиссионера (несет расходы, связанные с оказанием услуг комитентам). Размер вознаграждения комиссионера, получаемого от комитентов, не зависит от привлечения или непривлечения им субкомиссионера.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и спорный контрагент осуществляли один и тот же вид деятельности, по одному и тому же адресу, при этом контрагент имел ККТ, через которые самостоятельно осуществлял расчеты с населением за оказываемые им услуги; доказательства оплаты комитентом вознаграждения комиссионеру не представлены. По актам оказанных услуг невозможно установить, по какой ставке и с какой суммы от реализации продукции исчислено вознаграждение. Имеются противоречия в представленных налогоплательщиком актах передачи денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и спорный контрагент осуществляли один и тот же вид деятельности, по одному и тому же адресу, при этом контрагент имел ККТ, через которые самостоятельно осуществлял расчеты с населением за оказываемые им услуги; доказательства оплаты комитентом вознаграждения комиссионеру не представлены. По актам оказанных услуг невозможно установить, по какой ставке и с какой суммы от реализации продукции исчислено вознаграждение. Имеются противоречия в представленных налогоплательщиком актах передачи денежных средств.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85
<Обзор практики разрешения споров по договору комиссии>Предупредив комиссионера за 30 дней, комитент отказался от его услуг. По сделкам, совершенным комиссионером до прекращения договора комиссии, комиссионер удержал из выручки согласованные с комитентом суммы вознаграждения и понесенных им расходов, перечислив остаток комитенту.
<Обзор практики разрешения споров по договору комиссии>Предупредив комиссионера за 30 дней, комитент отказался от его услуг. По сделкам, совершенным комиссионером до прекращения договора комиссии, комиссионер удержал из выручки согласованные с комитентом суммы вознаграждения и понесенных им расходов, перечислив остаток комитенту.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Учет зависит от того, продаете вы товары (работы, услуги) через комиссионера или, наоборот, покупаете.
(КонсультантПлюс, 2026)Учет зависит от того, продаете вы товары (работы, услуги) через комиссионера или, наоборот, покупаете.
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже комиссионером товаров (работ, услуг) комитента корректировочные счета-фактуры покупателям выставляет комиссионер и передает их копию комитенту. Комитент, в свою очередь, на основе сведений из этих корректировочных счетов-фактур оформляет для комиссионера корректировочные счета-фактуры, в которых указывает в качестве продавца себя, в порядке, аналогичном оформлению обычных счетов-фактур для комиссионера.
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже комиссионером товаров (работ, услуг) комитента корректировочные счета-фактуры покупателям выставляет комиссионер и передает их копию комитенту. Комитент, в свою очередь, на основе сведений из этих корректировочных счетов-фактур оформляет для комиссионера корректировочные счета-фактуры, в которых указывает в качестве продавца себя, в порядке, аналогичном оформлению обычных счетов-фактур для комиссионера.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Доходом комитента (принципала) от операций по реализации товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) признается вся полученная комиссионером (агентом) сумма выручки, включая вознаграждение комиссионера.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Доходом комитента (принципала) от операций по реализации товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) признается вся полученная комиссионером (агентом) сумма выручки, включая вознаграждение комиссионера.
Готовое решение: В каких случаях нужно заполнить строку "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)комитенты или принципалы заполняют строку 5, если их товары (работы, услуги) реализует комиссионер (агент) от своего имени. В строке приводят номера и даты платежно-расчетных документов о перечислении предварительной оплаты покупателями комиссионеру (агенту) и от комиссионера (агента) комитенту (принципалу);
(КонсультантПлюс, 2026)комитенты или принципалы заполняют строку 5, если их товары (работы, услуги) реализует комиссионер (агент) от своего имени. В строке приводят номера и даты платежно-расчетных документов о перечислении предварительной оплаты покупателями комиссионеру (агенту) и от комиссионера (агента) комитенту (принципалу);
Путеводитель по судебной практике. Комиссия2.1. Можно ли передать комитенту права требования задолженности по оплате услуг третьих лиц и зачесть полученные права требования в счет расходов, фактически понесенных комиссионером по договору комиссии
Статья: "Вычитание" и сальдирование в гражданском праве
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)Полагаем, исходя из своей природы соглашение о сальдо невозможно в рамках договора, где намерения сторон направлены на денежные обязательства. Например, ВС РФ оценил как сальдо в договоре комиссии прекращение обязательства комиссионера о выплате вознаграждения и встречного обязательства комитента по возврату ему денежных средств, полученных за счет комитента <180>. Прежде всего закон прямо называет такое прекращение зачетом (ст. 997 ГК РФ). Зачет в комиссии традиционен для нашего права <181>. Более того, в этом случае нет обмена благами вне денежных обязательств: комитент должен комиссионеру за оказанные услуги, а комиссионер должен комитенту, поскольку денежные средства получены за счет комитента и для комитента. Возникшие денежные обязательства могут быть только прекращены, и если они прекращаются одно за счет другого, то перед нами зачет (или соглашение о прекращении обязательств). Точно так невозможно внести под действие соглашения о сальдо основное обязательство по оплате и различные обязательства из нарушения договора (убытки, неустойка).
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)Полагаем, исходя из своей природы соглашение о сальдо невозможно в рамках договора, где намерения сторон направлены на денежные обязательства. Например, ВС РФ оценил как сальдо в договоре комиссии прекращение обязательства комиссионера о выплате вознаграждения и встречного обязательства комитента по возврату ему денежных средств, полученных за счет комитента <180>. Прежде всего закон прямо называет такое прекращение зачетом (ст. 997 ГК РФ). Зачет в комиссии традиционен для нашего права <181>. Более того, в этом случае нет обмена благами вне денежных обязательств: комитент должен комиссионеру за оказанные услуги, а комиссионер должен комитенту, поскольку денежные средства получены за счет комитента и для комитента. Возникшие денежные обязательства могут быть только прекращены, и если они прекращаются одно за счет другого, то перед нами зачет (или соглашение о прекращении обязательств). Точно так невозможно внести под действие соглашения о сальдо основное обязательство по оплате и различные обязательства из нарушения договора (убытки, неустойка).
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комиссионером у иностранного лица работ (услуг), местом реализации которых признается РФ, по поручению и за счет российской организации - комитента.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269)Вопрос: Публичному акционерному обществу требуется разъяснить порядок уплаты НДС и применения вычетов в случае приобретения российской организацией - комиссионером у иностранного лица от своего имени работы (услуги), местом реализации которой признается территория Российской Федерации, по поручению и за счет российской организации - комитента.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269)Вопрос: Публичному акционерному обществу требуется разъяснить порядок уплаты НДС и применения вычетов в случае приобретения российской организацией - комиссионером у иностранного лица от своего имени работы (услуги), местом реализации которой признается территория Российской Федерации, по поручению и за счет российской организации - комитента.
Готовое решение: Как комиссионеру оформить счет-фактуру по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1. Счет-фактура у комиссионера при продаже товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Счет-фактура у комиссионера при продаже товаров (работ, услуг)
Статья: "Чековые" правила при торговле через посредника
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)В Законе о ККТ нет особых указаний по применению кассы при расчетах за товары (работы, услуги) с участием посредников - агентов, комиссионеров, поверенных. Поэтому остается ориентироваться на разъяснения налоговиков. Главное - следить за новшествами в их подходе, поскольку иногда одно письмо может изменить привычный "кассовый" порядок. Разберемся с принципами формирования чеков при агентской схеме с учетом последних веяний.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)В Законе о ККТ нет особых указаний по применению кассы при расчетах за товары (работы, услуги) с участием посредников - агентов, комиссионеров, поверенных. Поэтому остается ориентироваться на разъяснения налоговиков. Главное - следить за новшествами в их подходе, поскольку иногда одно письмо может изменить привычный "кассовый" порядок. Разберемся с принципами формирования чеков при агентской схеме с учетом последних веяний.