Уплата страховых взносов самозанятыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата страховых взносов самозанятыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Статья: О некоторых понятиях, их смыслах и последствиях правоприменения в трудовом праве и праве социального обеспечения (на примере правового статуса самозанятых)
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, NN 3, 4)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, NN 3, 4)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ситуация: Каковы особенности назначения самозанятым страховой пенсии по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости (ч. 2 ст. 8, ч. 3 ст. 13, ч. 2 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Приложение 3 к Закону N 400-ФЗ; пп. "б(3)" п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости (ч. 2 ст. 8, ч. 3 ст. 13, ч. 2 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Приложение 3 к Закону N 400-ФЗ; пп. "б(3)" п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015).
Вопрос: Может ли самозанятый, добровольно не уплачивающий страховые взносы в СФР, получать ежемесячную компенсационную выплату в связи с уходом за мамой, которой больше 80 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли самозанятый, добровольно не уплачивающий страховые взносы в СФР, получать ежемесячную компенсационную выплату в связи с уходом за мамой, которой больше 80 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли самозанятый, добровольно не уплачивающий страховые взносы в СФР, получать ежемесячную компенсационную выплату в связи с уходом за мамой, которой больше 80 лет?
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)контрактов с самозанятыми. Не удерживайте по ним НДФЛ, так как эти лица уплачивают налог на профессиональный доход (самостоятельно либо через уполномоченных лиц). Выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами, если он выдаст вам чек, сформированный согласно ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ч. 8, 11 ст. 2, ч. 3 - 5 ст. 11, ч. 1 ст. 15 этого Закона).
(КонсультантПлюс, 2026)контрактов с самозанятыми. Не удерживайте по ним НДФЛ, так как эти лица уплачивают налог на профессиональный доход (самостоятельно либо через уполномоченных лиц). Выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами, если он выдаст вам чек, сформированный согласно ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ч. 8, 11 ст. 2, ч. 3 - 5 ст. 11, ч. 1 ст. 15 этого Закона).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как самозанятые платят страховые взносы за себя в добровольном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как самозанятые платят страховые взносы за себя в добровольном порядке
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
Вопрос: Вправе ли самозанятый ИП, участвующий в эксперименте по добровольной уплате страховых взносов на случай временной нетрудоспособности, не уплачивать их за период болезни, случившейся в первые шесть месяцев участия в эксперименте? Если да, то как определяется срок на право получения пособия?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вправе ли самозанятый ИП, участвующий в эксперименте по добровольной уплате страховых взносов на случай временной нетрудоспособности, не уплачивать их за период болезни, случившейся в первые шесть месяцев участия в эксперименте и подтвержденной больничным листом? Если да, то как в этом случае определяется срок на право получения пособия по временной нетрудоспособности?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вправе ли самозанятый ИП, участвующий в эксперименте по добровольной уплате страховых взносов на случай временной нетрудоспособности, не уплачивать их за период болезни, случившейся в первые шесть месяцев участия в эксперименте и подтвержденной больничным листом? Если да, то как в этом случае определяется срок на право получения пособия по временной нетрудоспособности?
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В этой части страховых взносов законодатель вообще не упоминает о какой-либо "базе" (в том числе в замаскированном варианте), а сразу устанавливает сумму страховых взносов, которую должно уплатить самозанятое лицо по факту наличия у него соответствующего статуса в определенном периоде. В этой части страховые взносы по существу представляют собой именно подушный (статусный) налог. Можно напомнить, что в п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 года N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" в отношении предшествующего законодательства было разъяснено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Косвенно тот же вывод следует из ряда актов КС РФ (в том числе Определений от 26 января 2017 года N 150-О, от 27 февраля 2018 года N 560-О и др.).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В этой части страховых взносов законодатель вообще не упоминает о какой-либо "базе" (в том числе в замаскированном варианте), а сразу устанавливает сумму страховых взносов, которую должно уплатить самозанятое лицо по факту наличия у него соответствующего статуса в определенном периоде. В этой части страховые взносы по существу представляют собой именно подушный (статусный) налог. Можно напомнить, что в п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 года N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" в отношении предшествующего законодательства было разъяснено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Косвенно тот же вывод следует из ряда актов КС РФ (в том числе Определений от 26 января 2017 года N 150-О, от 27 февраля 2018 года N 560-О и др.).
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган ежемесячную форму персонифицированных сведений о физических лицах (форму по КНД 1151162)
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения о самозанятых, с которыми заключен только договор ГПХ, в общем случае включать в состав формы не нужно. Она подается по застрахованным лицам, а выплаты самозанятым по таким договорам не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах). Исключение - случаи, когда выплата самозанятому не признается объектом обложения НПД, например:
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения о самозанятых, с которыми заключен только договор ГПХ, в общем случае включать в состав формы не нужно. Она подается по застрахованным лицам, а выплаты самозанятым по таким договорам не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах). Исключение - случаи, когда выплата самозанятому не признается объектом обложения НПД, например:
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.