Уплата ндс арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндс арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1.1.1. НДС при компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН с 2026 г. исполняет обязанности налогоплательщика НДС (ставка НДС 5%). Подписано соглашение к договору аренды об увеличении суммы аренды на НДС. Арендатор перечисляет арендную плату по частям: на сумму аренды без НДС и на сумму НДС. Чем является в целях НДС вторая часть арендной платы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация-арендодатель на УСН с 2026 г. исполняет обязанности налогоплательщика НДС с применением ставки НДС 5%. С арендатором подписано дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому стоимость аренды увеличилась на НДС. Арендатор перечисляет авансы за аренду по частям: на сумму аренды без НДС и на сумму НДС. Чем является в целях НДС вторая часть арендной платы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация-арендодатель на УСН с 2026 г. исполняет обязанности налогоплательщика НДС с применением ставки НДС 5%. С арендатором подписано дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому стоимость аренды увеличилась на НДС. Арендатор перечисляет авансы за аренду по частям: на сумму аренды без НДС и на сумму НДС. Чем является в целях НДС вторая часть арендной платы?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в состав арендной платы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в состав арендной платы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)На данную подстатью относятся также расходы государственных (муниципальных) учреждений - арендаторов по уплате налога на добавленную стоимость, исчисленного ими как налоговыми агентами при исполнении обязательства по уплате арендных платежей согласно договору аренды имущества.
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)На данную подстатью относятся также расходы государственных (муниципальных) учреждений - арендаторов по уплате налога на добавленную стоимость, исчисленного ими как налоговыми агентами при исполнении обязательства по уплате арендных платежей согласно договору аренды имущества.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)расходы учреждений-арендаторов по уплате НДС, исчисленного ими как налоговыми агентами при уплате арендных платежей по договору аренды;
(КонсультантПлюс, 2026)расходы учреждений-арендаторов по уплате НДС, исчисленного ими как налоговыми агентами при уплате арендных платежей по договору аренды;
Готовое решение: Риски арендатора при заключении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Риск арендатора при несогласовании условия об уменьшении размера арендной платы на сумму НДС в случае прекращения обязанности арендодателя по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Риск арендатора при несогласовании условия об уменьшении размера арендной платы на сумму НДС в случае прекращения обязанности арендодателя по уплате налога
Типовая ситуация: Как учитывать в доходах арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)4. Облагается ли операция по сдаче основного средства в аренду НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Облагается ли операция по сдаче основного средства в аренду НДС
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 22/122 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).
(Издательство "Главная книга", 2026)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 22/122 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества.
Статья: НДС вырос до 22%: как изменение ставки повлияло на бухучет аренды по МСФО
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Принципы признания, оценки, представления и раскрытия информации об аренде устанавливает МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В информации от 18.12.2020 N ОП 14-2020 Минфин России разъяснил, что согласно Приложению A к МСФО (IFRS) 16 в состав арендных платежей включаются только платежи, осуществляемые арендатором в пользу арендодателя в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды. Сумма НДС, включаемая в состав платежа, уплачиваемого арендатором арендодателю, не является суммой, уплачиваемой в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды, равно как не является возмещением затрат арендодателя на предоставление права пользования базовым активом. НДС включается в сумму платежа во исполнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Для арендатора эта сумма представляет собой обязательство в отношении налогов, отличных от налога на прибыль, и не является частью арендных платежей либо неарендным компонентом согласно МСФО (IFRS) 16. Вопрос уплаты НДС арендатором относится к сфере применения разъяснения КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Принципы признания, оценки, представления и раскрытия информации об аренде устанавливает МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В информации от 18.12.2020 N ОП 14-2020 Минфин России разъяснил, что согласно Приложению A к МСФО (IFRS) 16 в состав арендных платежей включаются только платежи, осуществляемые арендатором в пользу арендодателя в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды. Сумма НДС, включаемая в состав платежа, уплачиваемого арендатором арендодателю, не является суммой, уплачиваемой в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды, равно как не является возмещением затрат арендодателя на предоставление права пользования базовым активом. НДС включается в сумму платежа во исполнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Для арендатора эта сумма представляет собой обязательство в отношении налогов, отличных от налога на прибыль, и не является частью арендных платежей либо неарендным компонентом согласно МСФО (IFRS) 16. Вопрос уплаты НДС арендатором относится к сфере применения разъяснения КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи".