Уплата налога за налогового агента третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога за налогового агента третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Исходя из положений статьи 226.1 Налогового кодекса лица, признаваемые в соответствии с данной статьей налоговыми агентами, при выплате дохода в виде дивидендов исчисляют и удерживают сумму подлежащего уплате налога на дату выплаты такого дохода. Под выплатой денежных средств в целях названной статьи понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике (Постановление АС МО 13.05.2022 N Ф05-8668/2022 по делу N А40-172674/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике (Постановление АС МО 13.05.2022 N Ф05-8668/2022 по делу N А40-172674/2021).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Требование о представлении документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, направляется налоговому агенту, который осуществил исчисление, удержание и уплату соответствующего налога, в порядке, предусмотренном статьей 93 настоящего Кодекса. В случае отсутствия истребуемых информации и (или) документов налоговый агент направляет иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, которым была осуществлена выплата дохода по ценным бумагам российских организаций, запрос о представлении таких документов.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Требование о представлении документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, направляется налоговому агенту, который осуществил исчисление, удержание и уплату соответствующего налога, в порядке, предусмотренном статьей 93 настоящего Кодекса. В случае отсутствия истребуемых информации и (или) документов налоговый агент направляет иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, которым была осуществлена выплата дохода по ценным бумагам российских организаций, запрос о представлении таких документов.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"8. Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, выплачиваемых налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам или находящихся в распоряжении налогового агента, в том числе из денежных средств, учитываемых на номинальном счете, открытом оператору информационной системы для учета денежных средств пользователей.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"8. Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, выплачиваемых налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам или находящихся в распоряжении налогового агента, в том числе из денежных средств, учитываемых на номинальном счете, открытом оператору информационной системы для учета денежных средств пользователей.