Банк налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Банк налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Металлические счета
(Темирплатов С.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Банк не является налоговым агентом по доходу, полученному клиентом от продажи драгоценного металла, клиент самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.
(Темирплатов С.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Банк не является налоговым агентом по доходу, полученному клиентом от продажи драгоценного металла, клиент самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По итогам мероприятий налогового контроля у ФНС и банка могут возникать временно не урегулированные разногласия в отношении порядка исчисления налогов, в том числе если банк - налоговый агент. Разберемся, когда нужно признавать оценочное обязательство, формировать резерв и как отражать в учете изменение резерва, приведем пример расчета оценочного суждения по разногласиям с налоговыми органами.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По итогам мероприятий налогового контроля у ФНС и банка могут возникать временно не урегулированные разногласия в отношении порядка исчисления налогов, в том числе если банк - налоговый агент. Разберемся, когда нужно признавать оценочное обязательство, формировать резерв и как отражать в учете изменение резерва, приведем пример расчета оценочного суждения по разногласиям с налоговыми органами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания не вернула банку денежные средства, полученные по кредитному договору, на основании чего банк в судебном порядке обратил взыскание на залоговую недвижимость компании, расположенную в России. Судебные приставы передали нереализованное имущество банку в счет погашения долга. Инспекция указала, что такая передача образует доход иностранной компании от источников в РФ и банк обязан удержать налог согласно п. 1 ст. 309 НК РФ. Банк обратился в суд с требованием о признании решения инспекции незаконным, поскольку переход права собственности произошел принудительно (в рамках исполнительного производства), а не в ходе коммерческой реализации. Суд указал, что объект налогообложения возник в момент перехода права собственности на недвижимость от иностранной компании к банку в рамках исполнительного производства, поскольку фактически произошла реализация имущества. Обязанность банка выступить налоговым агентом и удержать налог возникла из-за непредоставления иностранной компанией уведомления о том, что полученный доход относится к ее постоянному представительству в России, как того требует подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ. Суд также учел, что кредитные договоры заключались банком с головной структурой компании и предметом залога владела иностранная организация, а не ее филиал, поэтому спорные доходы не могли отражаться в отчетности обособленного подразделения. Поскольку банк не получил документального подтверждения наличия статуса постоянного представительства, он обязан был исчислить и уплатить в бюджет налог на основании ст. ст. 24, 309, 310 НК РФ. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания не вернула банку денежные средства, полученные по кредитному договору, на основании чего банк в судебном порядке обратил взыскание на залоговую недвижимость компании, расположенную в России. Судебные приставы передали нереализованное имущество банку в счет погашения долга. Инспекция указала, что такая передача образует доход иностранной компании от источников в РФ и банк обязан удержать налог согласно п. 1 ст. 309 НК РФ. Банк обратился в суд с требованием о признании решения инспекции незаконным, поскольку переход права собственности произошел принудительно (в рамках исполнительного производства), а не в ходе коммерческой реализации. Суд указал, что объект налогообложения возник в момент перехода права собственности на недвижимость от иностранной компании к банку в рамках исполнительного производства, поскольку фактически произошла реализация имущества. Обязанность банка выступить налоговым агентом и удержать налог возникла из-за непредоставления иностранной компанией уведомления о том, что полученный доход относится к ее постоянному представительству в России, как того требует подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ. Суд также учел, что кредитные договоры заключались банком с головной структурой компании и предметом залога владела иностранная организация, а не ее филиал, поэтому спорные доходы не могли отражаться в отчетности обособленного подразделения. Поскольку банк не получил документального подтверждения наличия статуса постоянного представительства, он обязан был исчислить и уплатить в бюджет налог на основании ст. ст. 24, 309, 310 НК РФ. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Разрешая спор, суд первой инстанции, проанализировав положения норм, регулирующих данные правоотношения, пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, при этом исходил из того, что банком налоговым агентом в соответствии с пунктом 2 статьи 230 и пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговые органы направлена справка о доходе Б. в 2022 году, признанная безнадежной и списанная банком с баланса в соответствии с приказом от 3 октября 2022 г., в свою очередь налоговый орган обоснованно исчислил налог на доходы физического лица и направил в адрес административного истца уведомление и выставил требование о необходимости его уплаты в связи с неисполнением на основании поступившей от банка налогового агента справке, административные ответчики действовали в пределах своей компетенции оспариваемые налоговое уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика с соблюдением установленного порядка и срока.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора), страхового взноса либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страхового взноса, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора), страхового взноса либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страхового взноса, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.13.6. Представление уполномоченными кредитными организациями информации, полученной от налоговых агентов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.13.6. Представление уполномоченными кредитными организациями информации, полученной от налоговых агентов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по выплаченному держателям карт кешбэку, который в дальнейшем (после подписания акта выполненных работ) будет возмещен партнером?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк заключил с партнером договор, по которому оказывает партнеру услуги по привлечению своих клиентов (держателей карт банка) для совершения покупок в точках продаж партнера. Держателям карт банк по окончании расчетного месяца выплачивает кешбэк с покупки товаров, работ, услуг у партнера. В дальнейшем партнер возмещает банку сумму выплаченного кешбэка. Кешбэк может быть предоставлен клиенту в бонусных единицах в рамках программы лояльности, утвержденной банком, с последующим правом клиента в том числе обменять бонусы на рубли с зачислением на текущий счет, к которому выпущена карта.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк заключил с партнером договор, по которому оказывает партнеру услуги по привлечению своих клиентов (держателей карт банка) для совершения покупок в точках продаж партнера. Держателям карт банк по окончании расчетного месяца выплачивает кешбэк с покупки товаров, работ, услуг у партнера. В дальнейшем партнер возмещает банку сумму выплаченного кешбэка. Кешбэк может быть предоставлен клиенту в бонусных единицах в рамках программы лояльности, утвержденной банком, с последующим правом клиента в том числе обменять бонусы на рубли с зачислением на текущий счет, к которому выпущена карта.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основные начала исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, налоговыми агентами, банками, перечисляющими суммы налогов и сборов в бюджетную систему;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основные начала исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, налоговыми агентами, банками, перечисляющими суммы налогов и сборов в бюджетную систему;
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! При исчислении НДФЛ уполномоченной кредитной организацией или организацией (ИП) - налоговым агентом учитываются только стандартные и профессиональные вычеты. Имущественные и социальные вычеты не применяются, так как лица, перешедшие на АУСН, их не предоставляют (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! При исчислении НДФЛ уполномоченной кредитной организацией или организацией (ИП) - налоговым агентом учитываются только стандартные и профессиональные вычеты. Имущественные и социальные вычеты не применяются, так как лица, перешедшие на АУСН, их не предоставляют (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы организация (кроме банка), признаваемая налоговым агентом в случае приобретения у физлиц или банков цифровых прав (одновременно включающих ЦФА и УЦП) на получение драгметаллов (кроме серебра) в слитках, рассчитывайте НДС с учетом следующего (п. 5.3 ст. 161, п. 9 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы организация (кроме банка), признаваемая налоговым агентом в случае приобретения у физлиц или банков цифровых прав (одновременно включающих ЦФА и УЦП) на получение драгметаллов (кроме серебра) в слитках, рассчитывайте НДС с учетом следующего (п. 5.3 ст. 161, п. 9 ст. 164 НК РФ):
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также предусмотрен упрощенный порядок получения рассматриваемого инвестиционного вычета путем подачи через личный кабинет налогоплательщика сформированного налоговым органом предзаполненного заявления о получении вычета. Для уточнения информации о возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке следует обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (пп. 6 п. 3 ст. 219.1, п. п. 1 - 3 ст. 221.1 НК РФ; Письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также предусмотрен упрощенный порядок получения рассматриваемого инвестиционного вычета путем подачи через личный кабинет налогоплательщика сформированного налоговым органом предзаполненного заявления о получении вычета. Для уточнения информации о возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке следует обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (пп. 6 п. 3 ст. 219.1, п. п. 1 - 3 ст. 221.1 НК РФ; Письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227; Информация ФНС России).
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)субъект правонарушения - это лицо (организация, ИП, физическое лицо), которое не выполнило обязанности, предусмотренные для него НК РФ. В норме может быть указан конкретный нарушитель: налоговый агент, банк, свидетель и т.п. (см., например, ст. ст. 123, 128, 132 - 135.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)субъект правонарушения - это лицо (организация, ИП, физическое лицо), которое не выполнило обязанности, предусмотренные для него НК РФ. В норме может быть указан конкретный нарушитель: налоговый агент, банк, свидетель и т.п. (см., например, ст. ст. 123, 128, 132 - 135.2 НК РФ).
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях при получении от банка или в результате отношений с ним доходов банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган, в том числе сведения о доходах и суммах налога физического лица в виде соответствующей справки. При этом гражданин - получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 230 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях при получении от банка или в результате отношений с ним доходов банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган, в том числе сведения о доходах и суммах налога физического лица в виде соответствующей справки. При этом гражданин - получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: Банк выплачивает проценты по депозиту ИП, который является резидентом Индии и имеет вид на жительство в РФ. Следует ли банку рассматривать его как налогового нерезидента? Если да, является ли банк налоговым агентом по НДФЛ? Применяются ли положения Соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных налоговых агентов есть особенности. Так, кредитные организации не удерживают НДФЛ с материальной выгоды клиентов (не сотрудников), определяемой в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Правила п. 4 ст. 226 НК РФ к ним не применяются.
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных налоговых агентов есть особенности. Так, кредитные организации не удерживают НДФЛ с материальной выгоды клиентов (не сотрудников), определяемой в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Правила п. 4 ст. 226 НК РФ к ним не применяются.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.