Умысел налоговые
Подборка наиболее важных документов по запросу Умысел налоговые (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФОб умысле на получение необоснованной налоговой выгоды могут свидетельствовать:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Формы
Статья: Продажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра - доначислят ли налог
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Доход пересчитают, если найдут иные доказательства
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Доход пересчитают, если найдут иные доказательства
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2026)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
Статья: Как спорить с налоговой на досудебной стадии
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)7. Также стоит ссылаться на недоказанность умысла налоговым органом. При умышленном нарушении законодательства о налогах и сборах налоговый орган вдобавок к выявленной недоимке и начисленным пеням назначает штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога. Наличие умысла не порождает права для применения налоговой реконструкции - учета фактических расходов налогоплательщика при доначислении налогов. Кроме того, умысел может приниматься во внимание для облегчения доказывания состава налогового преступления при направлении материалов проверки налоговой в правоохранительные органы. Так что это довольно серьезный аргумент даже при согласии с суммой доначисленных налоговых обязательств.
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)7. Также стоит ссылаться на недоказанность умысла налоговым органом. При умышленном нарушении законодательства о налогах и сборах налоговый орган вдобавок к выявленной недоимке и начисленным пеням назначает штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога. Наличие умысла не порождает права для применения налоговой реконструкции - учета фактических расходов налогоплательщика при доначислении налогов. Кроме того, умысел может приниматься во внимание для облегчения доказывания состава налогового преступления при направлении материалов проверки налоговой в правоохранительные органы. Так что это довольно серьезный аргумент даже при согласии с суммой доначисленных налоговых обязательств.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Законодательство о налогах и сборах является одним из наиболее сложных для применения налогоплательщиками, т.е. одной из причин его нарушения становится не умысел уменьшения налогооблагаемой базы или уклонения от уплаты налогов, а отсутствие необходимых знаний законодательства о налогах и сборах и навыка его применения, экономия на расходах на оказание квалифицированной юридической помощи, бухгалтерских услуг. Кроме того, Налоговый кодекс РФ - один из тех нормативных правовых актов, в который регулярно вносятся изменения, что влечет отсутствие сформировавшейся правоприменительной практики и вызывает вопросы в части толкования новых норм.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Законодательство о налогах и сборах является одним из наиболее сложных для применения налогоплательщиками, т.е. одной из причин его нарушения становится не умысел уменьшения налогооблагаемой базы или уклонения от уплаты налогов, а отсутствие необходимых знаний законодательства о налогах и сборах и навыка его применения, экономия на расходах на оказание квалифицированной юридической помощи, бухгалтерских услуг. Кроме того, Налоговый кодекс РФ - один из тех нормативных правовых актов, в который регулярно вносятся изменения, что влечет отсутствие сформировавшейся правоприменительной практики и вызывает вопросы в части толкования новых норм.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе1.1. Можно ли привлечь к ответственности ООО, не предоставившее документы налоговому органу, если не доказано, что они уничтожены умышленно и была возможность их предоставить
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)Если не заплатите транспортный налог в срок из-за того, что рассчитаете его неправильно, то вашу организацию могут оштрафовать на 20% от суммы неуплаченного налога (либо на 40%, если занизите налог умышленно) (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не заплатите транспортный налог в срок из-за того, что рассчитаете его неправильно, то вашу организацию могут оштрафовать на 20% от суммы неуплаченного налога (либо на 40%, если занизите налог умышленно) (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).