Умысел налоговые
Подборка наиболее важных документов по запросу Умысел налоговые (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФОб умысле на получение необоснованной налоговой выгоды могут свидетельствовать:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ нет точного определения искажения сведений. Однако из разъяснений ФНС России можно сделать вывод, что это любое умышленное внесение в налоговый и бухгалтерский учет, налоговую отчетность недостоверных сведений, а также умышленное неотражение сведений с целью получить необоснованную налоговую выгоду.
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ нет точного определения искажения сведений. Однако из разъяснений ФНС России можно сделать вывод, что это любое умышленное внесение в налоговый и бухгалтерский учет, налоговую отчетность недостоверных сведений, а также умышленное неотражение сведений с целью получить необоснованную налоговую выгоду.
Статья: ФНС России выпустила разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Свидетельства о наличии умысла налоговые органы должны получать на основе пояснений налогоплательщика, свидетельских показаний, осмотров территорий, помещений, предметов, сопоставления объемов товаров и складских помещений, инвентаризаций, выемок, экспертиз.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Свидетельства о наличии умысла налоговые органы должны получать на основе пояснений налогоплательщика, свидетельских показаний, осмотров территорий, помещений, предметов, сопоставления объемов товаров и складских помещений, инвентаризаций, выемок, экспертиз.
Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-02-08/16653)Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-02-08/16653)Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)Если не заплатите транспортный налог в срок из-за того, что рассчитаете его неправильно, то вашу организацию могут оштрафовать на 20% от суммы неуплаченного налога (либо на 40%, если занизите налог умышленно) (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если не заплатите транспортный налог в срок из-за того, что рассчитаете его неправильно, то вашу организацию могут оштрафовать на 20% от суммы неуплаченного налога (либо на 40%, если занизите налог умышленно) (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Кроме добросовестности и разумности, в налоговых делах исследуется наличие или отсутствие умысла в действиях налогоплательщиков, поскольку именно он представляет собой одну из разделительных черт между административным и уголовным составом. Налоговое мошенничество - это действие, совершая которое налогоплательщик умышленно искажает или пропускает факты с явным намерением уклониться от уплаты налога, подлежащего уплате. В центре расследования при определении того, совершил ли налогоплательщик мошенничество, стоит его умысел (умышленность). Налоговые органы определяют умысел как любое добровольное преднамеренное действие налогоплательщика, совершая которое он умышленно нарушает известные ему юридические обязательства. Поскольку умышленность оценивается субъективно на основе анализа конкретных деталей каждого дела, защита добросовестности является широко используемым аргументом против обвинений в мошенничестве, так как она может продемонстрировать, что выявленные налоговыми органами неточности в декларациях были простыми ошибками, а не мошенничеством.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Кроме добросовестности и разумности, в налоговых делах исследуется наличие или отсутствие умысла в действиях налогоплательщиков, поскольку именно он представляет собой одну из разделительных черт между административным и уголовным составом. Налоговое мошенничество - это действие, совершая которое налогоплательщик умышленно искажает или пропускает факты с явным намерением уклониться от уплаты налога, подлежащего уплате. В центре расследования при определении того, совершил ли налогоплательщик мошенничество, стоит его умысел (умышленность). Налоговые органы определяют умысел как любое добровольное преднамеренное действие налогоплательщика, совершая которое он умышленно нарушает известные ему юридические обязательства. Поскольку умышленность оценивается субъективно на основе анализа конкретных деталей каждого дела, защита добросовестности является широко используемым аргументом против обвинений в мошенничестве, так как она может продемонстрировать, что выявленные налоговыми органами неточности в декларациях были простыми ошибками, а не мошенничеством.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
(КонсультантПлюс, 2025)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ценность такого доказательства, как протокол допроса свидетеля, возрастает. В некоторых случаях показания свидетеля могут опорочить первичные учетные документы налогоплательщика <1>, в некоторых - могут подтвердить умысел в совершении налогового правонарушения <2>. Как налоговым менеджерам настроить процессы в компании и реагировать на вызов работников на допрос? Чем в таких случаях поможет налоговый адвокат? На эти и другие вопросы можно получить ответы у практикующего налогового адвоката <3>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ценность такого доказательства, как протокол допроса свидетеля, возрастает. В некоторых случаях показания свидетеля могут опорочить первичные учетные документы налогоплательщика <1>, в некоторых - могут подтвердить умысел в совершении налогового правонарушения <2>. Как налоговым менеджерам настроить процессы в компании и реагировать на вызов работников на допрос? Чем в таких случаях поможет налоговый адвокат? На эти и другие вопросы можно получить ответы у практикующего налогового адвоката <3>.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2025)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
Статья: Продажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра - доначислят ли налог
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Доход пересчитают, если найдут иные доказательства
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Доход пересчитают, если найдут иные доказательства
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.