Умысел дробление бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Умысел дробление бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-02-08/103734 <Ответственности за дробление бизнеса можно избежать>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)В целом при налоговых проверках и судебных спорах под дроблением бизнеса понимают умышленные и согласованные действия организаций и предпринимателей на спецрежимах по занижению налоговых платежей путем фиктивного распределения между собой доходов, персонала и основных средств с целью не превысить лимиты по спецрежимам и сохранить налоговые льготы (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020). Нарушением при дроблении бизнеса считается умышленное получение сторонами налоговой экономии в результате виновных согласованных действий, направленных исключительно на достижение налоговой выгоды путем неправомерного применения налоговых спецрежимов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)В целом при налоговых проверках и судебных спорах под дроблением бизнеса понимают умышленные и согласованные действия организаций и предпринимателей на спецрежимах по занижению налоговых платежей путем фиктивного распределения между собой доходов, персонала и основных средств с целью не превысить лимиты по спецрежимам и сохранить налоговые льготы (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020). Нарушением при дроблении бизнеса считается умышленное получение сторонами налоговой экономии в результате виновных согласованных действий, направленных исключительно на достижение налоговой выгоды путем неправомерного применения налоговых спецрежимов.
Статья: Налоговые риски, связанные с арендой персонала: проблемы, судебная практика и рекомендации банкам
(Зобнина С., Петрачков О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Судебная практика показывает, что обвинение налогоплательщика в наличии у него умысла, как правило, соседствует с обвинением в умышленном дроблении бизнеса, что объясняется сходством совокупности квалифицирующих признаков:
(Зобнина С., Петрачков О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Судебная практика показывает, что обвинение налогоплательщика в наличии у него умысла, как правило, соседствует с обвинением в умышленном дроблении бизнеса, что объясняется сходством совокупности квалифицирующих признаков:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик умышленно создал схему минимизации налоговых обязательств в виде искусственного "дробления" бизнеса путем выведения доходов и расходов через взаимозависимую организацию, применяющую УСН, и распределения товарных потоков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик умышленно создал схему минимизации налоговых обязательств в виде искусственного "дробления" бизнеса путем выведения доходов и расходов через взаимозависимую организацию, применяющую УСН, и распределения товарных потоков.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Более того, ИФНС установлено умышленное применение схемы "дробления" бизнеса, исходя из чего доход, полученный вследствие данного нарушения, также расценен налоговым органом в качестве дохода ИП, полученного в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Более того, ИФНС установлено умышленное применение схемы "дробления" бизнеса, исходя из чего доход, полученный вследствие данного нарушения, также расценен налоговым органом в качестве дохода ИП, полученного в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
Статья: Налоговая амнистия как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)Когда судебная практика по теме дробления бизнеса начала активно формироваться, Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ в 2013 году принял к производству и рассмотрел дело "Металлургсервиса" <5>, в котором, подтвердив отсутствие в действиях налогоплательщика умысла на реализацию схемы дробления бизнеса, сослался на наличие деловой цели в действиях завода, передавшего отдельному юридическому лицу организацию питания сотрудников и прекратившего эту деятельность у себя.
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)Когда судебная практика по теме дробления бизнеса начала активно формироваться, Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ в 2013 году принял к производству и рассмотрел дело "Металлургсервиса" <5>, в котором, подтвердив отсутствие в действиях налогоплательщика умысла на реализацию схемы дробления бизнеса, сослался на наличие деловой цели в действиях завода, передавшего отдельному юридическому лицу организацию питания сотрудников и прекратившего эту деятельность у себя.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Создание взаимозависимого лица задолго до проверяемого периода зачастую рассматривается судами как аргумент в пользу налогоплательщика. Особенно важное значение имеет период создания подконтрольного лица в схемах, в рамках которых целью налогоплательщика является сохранение за собой права применения специального налогового режима. Совпадение начала фактической деятельности взаимозависимого лица с периодом достижения налогоплательщиком предельного размера доходов (численности, основных средств) для сохранения специального налогового режима рассматривается судами как обстоятельство, указывающее на умышленное дробление бизнеса. При несовпадении данных периодов создание взаимозависимого лица может быть рассмотрено как имеющее иную деловую цель, не связанную с налоговой оптимизацией.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Создание взаимозависимого лица задолго до проверяемого периода зачастую рассматривается судами как аргумент в пользу налогоплательщика. Особенно важное значение имеет период создания подконтрольного лица в схемах, в рамках которых целью налогоплательщика является сохранение за собой права применения специального налогового режима. Совпадение начала фактической деятельности взаимозависимого лица с периодом достижения налогоплательщиком предельного размера доходов (численности, основных средств) для сохранения специального налогового режима рассматривается судами как обстоятельство, указывающее на умышленное дробление бизнеса. При несовпадении данных периодов создание взаимозависимого лица может быть рассмотрено как имеющее иную деловую цель, не связанную с налоговой оптимизацией.