Уменьшение уставного капитала налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не включил в состав внереализационных доходов суммы уменьшения уставного капитала, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени и штрафы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не включил в состав внереализационных доходов суммы уменьшения уставного капитала, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени и штрафы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налог на прибыль у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налог на прибыль у ООО при уменьшении уставного капитала
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или при погашении доли, принадлежащей обществу, ООО не признает ни доходы, ни расходы. В остальных случаях разницу между старым и новым номиналом долей, не выплаченную участникам, ООО включает в налоговые доходы (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24386).
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или при погашении доли, принадлежащей обществу, ООО не признает ни доходы, ни расходы. В остальных случаях разницу между старым и новым номиналом долей, не выплаченную участникам, ООО включает в налоговые доходы (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24386).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО до размера менее размера его чистых активов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25044)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25044)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103086)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103086)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60336)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60336)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации и определении даты признания доходов.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-03-07/75705)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации и определении даты признания доходов.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-03-07/75705)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации и определении даты признания доходов.
Статья: Уменьшение уставного капитала
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022 отмечается: если уставный капитал общества уменьшается в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если общество добровольно уменьшает уставный капитал для того, чтобы его величина стала больше стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала, не подлежат обложению налогом на прибыль.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022 отмечается: если уставный капитал общества уменьшается в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если общество добровольно уменьшает уставный капитал для того, чтобы его величина стала больше стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала, не подлежат обложению налогом на прибыль.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2.2.2. Налог на прибыль у участника при уменьшении номинальной стоимости доли после ранее произведенного увеличения уставного капитала за счет имущества общества
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Вопрос: О налоге на прибыль в случае уменьшения уставного капитала организации.
(Письма Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/1/68576, N 03-03-06/1/68653)Вопрос: О налоге на прибыль в случае уменьшения уставного капитала организации.
(Письма Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/1/68576, N 03-03-06/1/68653)Вопрос: О налоге на прибыль в случае уменьшения уставного капитала организации.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале и налоге на прибыль с сумм уменьшения уставного капитала при выходе участника из общества.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133653)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале и налоге на прибыль с сумм уменьшения уставного капитала при выходе участника из общества.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133653)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале и налоге на прибыль с сумм уменьшения уставного капитала при выходе участника из общества.