Уменьшение уставного капитала ао налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала ао налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО до размера менее размера его чистых активов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25044)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25044)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103086)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103086)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 08.04.1996 N НП-6-11/237
"О применении пункта 9 статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.02.1996 N 6307/95)Согласно пункту 9 статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль до налогообложения уменьшается на сумму отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25 процентов уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли предприятий.
"О применении пункта 9 статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.02.1996 N 6307/95)Согласно пункту 9 статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль до налогообложения уменьшается на сумму отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25 процентов уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли предприятий.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-03-06/1/87090)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-03-06/1/87090)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
Статья: Уменьшение уставного капитала
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)И если в предусмотренные ст. 34 Федерального закона N 208-ФЗ сроки АО не примет решения об уменьшении своего уставного капитала, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральными законами, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)И если в предусмотренные ст. 34 Федерального закона N 208-ФЗ сроки АО не примет решения об уменьшении своего уставного капитала, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральными законами, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- Если акционерное общество при выкупе собственных акций для определения их рыночной стоимости привлекает независимого оценщика (по собственной инициативе или в силу обязательных требований Закона об АО), то расходы на эти услуги общество может учесть при расчете налога на прибыль, даже если впоследствии выкупленные акции погашаются в связи с уменьшением уставного капитала. Естественно, при условии надлежащего документального подтверждения "оценочных" затрат.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- Если акционерное общество при выкупе собственных акций для определения их рыночной стоимости привлекает независимого оценщика (по собственной инициативе или в силу обязательных требований Закона об АО), то расходы на эти услуги общество может учесть при расчете налога на прибыль, даже если впоследствии выкупленные акции погашаются в связи с уменьшением уставного капитала. Естественно, при условии надлежащего документального подтверждения "оценочных" затрат.
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-03-06/1/116545)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-03-06/1/116545)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Первая часть акций впоследствии ликвидированного акционерного общества была получена в виде взноса организации-акционера в уставный капитал, а вторая часть приобретена организацией-акционером на полученные безвозмездно денежные средства. При этом такие денежные средства не признавались доходом организации-акционера для целей налогообложения прибыли на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Возникают ли у организации-акционера расходы, на которые она может уменьшить доходы, полученные в связи с ликвидацией акционерного общества?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Первая часть акций впоследствии ликвидированного акционерного общества была получена в виде взноса организации-акционера в уставный капитал, а вторая часть приобретена организацией-акционером на полученные безвозмездно денежные средства. При этом такие денежные средства не признавались доходом организации-акционера для целей налогообложения прибыли на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Возникают ли у организации-акционера расходы, на которые она может уменьшить доходы, полученные в связи с ликвидацией акционерного общества?
Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115364)Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115364)Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход в виде выплат, производимых зарубежному акционеру в результате уменьшения уставного капитала акционерного общества, в части, превышающей его вклад в уставный капитал общества, подлежит налогообложению в России (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-08-05/72939).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход в виде выплат, производимых зарубежному акционеру в результате уменьшения уставного капитала акционерного общества, в части, превышающей его вклад в уставный капитал общества, подлежит налогообложению в России (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-08-05/72939).
Статья: Налог на прибыль при уменьшении УК: есть или нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Когда это происходит и нужно ли облагать налогом на прибыль сумму такого уменьшения?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Когда это происходит и нужно ли облагать налогом на прибыль сумму такого уменьшения?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60336)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60336)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли доход, если по требованию законодательства РФ уставный капитал уменьшен до величины меньшей, чем стоимость чистых активов общества
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что решение об уменьшении уставного капитала принято в соответствии с требованиями ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Следовательно, налоговый орган неправомерно включил в доходы разницу между величиной чистых активов и величиной уставного капитала, до которой произведено уменьшение. Такое уменьшение будет считаться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, т.е. не в силу обязательных требований законодательства.
Возникает ли доход, если по требованию законодательства РФ уставный капитал уменьшен до величины меньшей, чем стоимость чистых активов общества
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что решение об уменьшении уставного капитала принято в соответствии с требованиями ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Следовательно, налоговый орган неправомерно включил в доходы разницу между величиной чистых активов и величиной уставного капитала, до которой произведено уменьшение. Такое уменьшение будет считаться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, т.е. не в силу обязательных требований законодательства.