Уменьшение прибыли на убытки прошлых лет проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение прибыли на убытки прошлых лет проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разъяснение для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй и кредитных рейтинговых агентств о некоторых вопросах бухгалтерского учета нематериальных активов, связанных с вступлением в силу с 1 января 2024 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету
("Официальный сайт Банка России", 2023)В случае если НФО и КРА, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, будет принято решение не применять пункт 55 ФСБУ 14/2022 и в учетной политике будет утверждено решение о применении пункта 3 ФСБУ 14/2022, то в отношении нематериальных активов, которые числятся в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2024 года и у которых отражено уменьшение их стоимости на величину обесценения, в первый рабочий день 2024 года до отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2024 года, указанным организациям рекомендуется сумму обесценения отразить бухгалтерской записью по дебету счета по учету нематериальных активов в корреспонденции с балансовым счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (или N 10901 "Непокрытый убыток") в составе финансовых результатов прошлых лет.
("Официальный сайт Банка России", 2023)В случае если НФО и КРА, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, будет принято решение не применять пункт 55 ФСБУ 14/2022 и в учетной политике будет утверждено решение о применении пункта 3 ФСБУ 14/2022, то в отношении нематериальных активов, которые числятся в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2024 года и у которых отражено уменьшение их стоимости на величину обесценения, в первый рабочий день 2024 года до отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2024 года, указанным организациям рекомендуется сумму обесценения отразить бухгалтерской записью по дебету счета по учету нематериальных активов в корреспонденции с балансовым счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (или N 10901 "Непокрытый убыток") в составе финансовых результатов прошлых лет.
Статья: Как учесть поступившие товары/работы/услуги без подтверждающих документов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 18)Ситуация 3. Сопроводительные документы получены после окончания года, в котором ТМЦ/работы/услуги отражены в расходах. В этом случае на дату получения документов при необходимости уточнения расчетов с поставщиком/подрядчиком/исполнителем в бухучете надо признать прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. И отнести разницу между стоимостью ТМЦ/работ/услуг (без НДС), по которой отражены расходы, и их стоимостью (без НДС) по документам:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 18)Ситуация 3. Сопроводительные документы получены после окончания года, в котором ТМЦ/работы/услуги отражены в расходах. В этом случае на дату получения документов при необходимости уточнения расчетов с поставщиком/подрядчиком/исполнителем в бухучете надо признать прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. И отнести разницу между стоимостью ТМЦ/работ/услуг (без НДС), по которой отражены расходы, и их стоимостью (без НДС) по документам:
Нормативные акты
"Инструкция по учету себестоимости продукции на предприятиях оборонных отраслей промышленности"
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- на уменьшение прибыли (проводится как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году)
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- на уменьшение прибыли (проводится как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году)
Статья: Краткая инструкция по операциям, которые компании могут отражать на счете 84
(Работкевич Е.М.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)Дебет 80 "Уставный капитал" Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года".
(Работкевич Е.М.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)Дебет 80 "Уставный капитал" Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года".
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, NN 7, 8)При составлении отчета о прибылях и убытках за I квартал 2011 г. расходы на уплату госпошлины за получение лицензии, списанные в январе, феврале и марте в размере 111 232,88 руб., не учитываются. Не учитываются и бухгалтерские записи по списанию ОНО в размере 22 246,58 руб.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, NN 7, 8)При составлении отчета о прибылях и убытках за I квартал 2011 г. расходы на уплату госпошлины за получение лицензии, списанные в январе, феврале и марте в размере 111 232,88 руб., не учитываются. Не учитываются и бухгалтерские записи по списанию ОНО в размере 22 246,58 руб.
Статья: Прибыль коммерческой организации
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)В строке 1370 бухгалтерского баланса отражается также сумма совокупного убытка прошлых лет и отчетного года, не покрытого соответствующими источниками финансирования. Непокрытый убыток вписывается в круглых скобках. Он уменьшает итог раздела III бухгалтерского баланса. Убыток может образоваться в результате превышения расходов над доходами по результатам финансово-хозяйственной деятельности компании, выявления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, изменения учетной политики (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, п. 16 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Убыток (как прошлых лет, так и текущего года) может покрываться за счет резервного капитала (фонда) и (или) целевых взносов собственников компании (участников или акционеров). Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, в бухгалтерском балансе отражается непокрытый убыток.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)В строке 1370 бухгалтерского баланса отражается также сумма совокупного убытка прошлых лет и отчетного года, не покрытого соответствующими источниками финансирования. Непокрытый убыток вписывается в круглых скобках. Он уменьшает итог раздела III бухгалтерского баланса. Убыток может образоваться в результате превышения расходов над доходами по результатам финансово-хозяйственной деятельности компании, выявления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, изменения учетной политики (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, п. 16 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Убыток (как прошлых лет, так и текущего года) может покрываться за счет резервного капитала (фонда) и (или) целевых взносов собственников компании (участников или акционеров). Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, в бухгалтерском балансе отражается непокрытый убыток.
Корреспонденция счетов: За I квартал 2004 г. организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства и не применяющая ПБУ 18/02, получила прибыль. По итогам 2003 г. организацией получен убыток. Организация ошибочно уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2004 г. на часть суммы убытка прошлого года...
(Консультация эксперта, 2004)По итогам I квартала 2004 г. организация (ООО) получила прибыль в размере 60 745 руб. По итогам 2003 г. организация получила убыток в сумме 100 000 руб. Организация ошибочно уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2004 г. на часть суммы убытка прошлого года - на 18 224 руб. (30% от налоговой базы).
(Консультация эксперта, 2004)По итогам I квартала 2004 г. организация (ООО) получила прибыль в размере 60 745 руб. По итогам 2003 г. организация получила убыток в сумме 100 000 руб. Организация ошибочно уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2004 г. на часть суммы убытка прошлого года - на 18 224 руб. (30% от налоговой базы).
Статья: Перенос налоговых убытков на будущее в соответствии с МБС (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(Куликова Л.И., Алеткин П.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 4)В 2010 г. прибыль в размере 40 000 долл. будет уменьшена на убыток прошлого года - 30 000 долл., и налогооблагаемая база составит 10 000 долл. Поскольку налоговый убыток прошлого года был использован на уменьшение текущей налогооблагаемой прибыли, происходит погашение отложенного налогового актива, что будет отражено проводкой:
(Куликова Л.И., Алеткин П.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 4)В 2010 г. прибыль в размере 40 000 долл. будет уменьшена на убыток прошлого года - 30 000 долл., и налогооблагаемая база составит 10 000 долл. Поскольку налоговый убыток прошлого года был использован на уменьшение текущей налогооблагаемой прибыли, происходит погашение отложенного налогового актива, что будет отражено проводкой:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) отгрузку товаров в декабре 2012 г. и получение платы за них в январе 2013 г., если с 01.01.2013 уменьшилась ставка НДС, установленная для данных товаров? Стороны уменьшили договорную стоимость товаров по взаимному соглашению...
(Консультация эксперта, 2013)Осуществляя такую корректировку, организация отражает сумму, на которую уменьшились ее доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. Эта точка зрения приведена в Письмах Минфина России от 29.06.2010 N 03-07-03/110, от 23.06.2010 N 03-07-11/267.
(Консультация эксперта, 2013)Осуществляя такую корректировку, организация отражает сумму, на которую уменьшились ее доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. Эта точка зрения приведена в Письмах Минфина России от 29.06.2010 N 03-07-03/110, от 23.06.2010 N 03-07-11/267.
Корреспонденция счетов: Организацией, применяющей УСН и ведущей бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам 2004 г. был получен убыток. В 2005 г. по итогам I квартала, полугодия и 9 мес. организация уплачивала квартальные авансовые платежи, по итогам 2005 г. организацией получена прибыль. Как заполнить декларацию по единому налогу за 2005 г.?..
(Консультация эксперта, 2005)Сумма уплаченного минимального налога за 2004 г. (15 000 руб.) в данном случае отражается по строке 030 разд. 2 Налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н. Сумма убытка прошлого налогового периода, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода, в размере 35 000 руб. отражается по строке 050 разд. 2 Налоговой декларации. Сумма исчисленного единого налога (112 500 руб.) отражается по строкам 080 и 150 разд. 2 Налоговой декларации.
(Консультация эксперта, 2005)Сумма уплаченного минимального налога за 2004 г. (15 000 руб.) в данном случае отражается по строке 030 разд. 2 Налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н. Сумма убытка прошлого налогового периода, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода, в размере 35 000 руб. отражается по строке 050 разд. 2 Налоговой декларации. Сумма исчисленного единого налога (112 500 руб.) отражается по строкам 080 и 150 разд. 2 Налоговой декларации.
Статья: По итогам года получена прибыль...
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Если же ремонт является дорогостоящим и расходы превышают доходы, в этом нет ничего страшного, так как у организации формируется убыток, который как раз уменьшит прибыль прошлых лет, отраженную на счете 84. Бухгалтерские записи будут такими:
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Если же ремонт является дорогостоящим и расходы превышают доходы, в этом нет ничего страшного, так как у организации формируется убыток, который как раз уменьшит прибыль прошлых лет, отраженную на счете 84. Бухгалтерские записи будут такими:
Корреспонденция счетов: Торговая организация в сентябре 2000 г. приобрела и ввела в эксплуатацию счетчик банкнот. С 2002 г. возникло различие в суммах амортизации, начисляемой в бухгалтерском и налоговом учете. Как отразить в бухучете начисление амортизации в 2003 г. с учетом требований ПБУ 18/02, а также отложенные налоговые обязательства, возникшие в 2002 г.?..
(Консультация эксперта, 2003)В бухгалтерском учете, на наш взгляд, организации следует записями по состоянию на 01.01.2003 отразить входящее кредитовое сальдо по счету 77 и уменьшить кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет, на котором учитывается нераспределенная прибыль прошлых лет.
(Консультация эксперта, 2003)В бухгалтерском учете, на наш взгляд, организации следует записями по состоянию на 01.01.2003 отразить входящее кредитовое сальдо по счету 77 и уменьшить кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет, на котором учитывается нераспределенная прибыль прошлых лет.