Одновременное применение ЕНВД и ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Одновременное применение ЕНВД и ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)- хотя бы одна из сторон сделки применяют спец. режим (ЕСХН, ЕНВД);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)- хотя бы одна из сторон сделки применяют спец. режим (ЕСХН, ЕНВД);
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)3) одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД;
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)3) одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 14 "Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Управления ПФР, предприниматель, одновременно применяющий ЕСХН и ЕНВД, не имеет права учитывать при расчете страховых взносов произведенные расходы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Управления ПФР, предприниматель, одновременно применяющий ЕСХН и ЕНВД, не имеет права учитывать при расчете страховых взносов произведенные расходы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2013 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Страхователи, применяющие УСН, ЕНВД и ЕСХН, больше не обязаны вести учет сумм произведенных расходов и средств, полученных от территориальных органов ФСС РФ в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Страхователи, применяющие УСН, ЕНВД и ЕСХН, больше не обязаны вести учет сумм произведенных расходов и средств, полученных от территориальных органов ФСС РФ в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 28.11.2005 N 02-12/11552@
"Об изменениях с 01.01.2006 по единому сельскохозяйственному налогу"Ранее организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, установленным ст. 346.26 НК, не вправе были перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
"Об изменениях с 01.01.2006 по единому сельскохозяйственному налогу"Ранее организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, установленным ст. 346.26 НК, не вправе были перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме собственно федеральных налогов, могут вводиться так называемые специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ), которые, как правило, предусматривают уплату одного налога и одновременное освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Наиболее часто применяемые специальные налоговые режимы - ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), ПСН (гл. 26.5 НК РФ) и НПД (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Упрощенно говоря, они могут применяться по желанию налогоплательщика, предусматривают освобождение от "внутреннего" НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество, но тем не менее имеют существенные отличия. В частности, ЕСХН, УСН и НПД полностью урегулированы на федеральном уровне и предполагают налогообложение реального дохода. Что же касается ПСН и ЕНВД, то федеральный законодатель передал полномочия по их введению и регулированию, соответственно, на региональный и местный уровни, а налогообложению подлежит вмененный (предполагаемый) доход, который рассчитывается исходя из внешних характеристик облагаемой деятельности (площадь торгового зала магазина, число работников и т.д.), либо просто ее описания (в т.ч. ветеринарные услуги). Такой специальный налоговый режим, как система налогообложения, при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ) на практике применяется крайне редко. Интересно то, что с точки зрения НК РФ (п. 7 ст. 12) все специальные налоговые режимы формально определены как федеральные налоги.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме собственно федеральных налогов, могут вводиться так называемые специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ), которые, как правило, предусматривают уплату одного налога и одновременное освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Наиболее часто применяемые специальные налоговые режимы - ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), ПСН (гл. 26.5 НК РФ) и НПД (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Упрощенно говоря, они могут применяться по желанию налогоплательщика, предусматривают освобождение от "внутреннего" НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество, но тем не менее имеют существенные отличия. В частности, ЕСХН, УСН и НПД полностью урегулированы на федеральном уровне и предполагают налогообложение реального дохода. Что же касается ПСН и ЕНВД, то федеральный законодатель передал полномочия по их введению и регулированию, соответственно, на региональный и местный уровни, а налогообложению подлежит вмененный (предполагаемый) доход, который рассчитывается исходя из внешних характеристик облагаемой деятельности (площадь торгового зала магазина, число работников и т.д.), либо просто ее описания (в т.ч. ветеринарные услуги). Такой специальный налоговый режим, как система налогообложения, при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ) на практике применяется крайне редко. Интересно то, что с точки зрения НК РФ (п. 7 ст. 12) все специальные налоговые режимы формально определены как федеральные налоги.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.06.2019 N 03-11-11/42032 <Может ли ИП совмещать НПД с другими спецрежимами>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 14)Также в Законе N 422-ФЗ упомянуто, что индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, ЕСХН или ЕНВД, могут отказаться от их применения и перейти на НПД. Выбор остается только за налогоплательщиками.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 14)Также в Законе N 422-ФЗ упомянуто, что индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, ЕСХН или ЕНВД, могут отказаться от их применения и перейти на НПД. Выбор остается только за налогоплательщиками.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63 <Совмещение общего режима с УСН>
("Консультант", 2011, N 14)Налогоплательщиков может смутить п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, согласно которому УСН применяется наряду с иными режимами налогообложения. Однако совмещать "упрощенку" можно только с ЕНВД, на который переводятся отдельные виды деятельности независимо от желания компании. Ни общую систему, ни ЕСХН нельзя применять одновременно с УСН.
("Консультант", 2011, N 14)Налогоплательщиков может смутить п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, согласно которому УСН применяется наряду с иными режимами налогообложения. Однако совмещать "упрощенку" можно только с ЕНВД, на который переводятся отдельные виды деятельности независимо от желания компании. Ни общую систему, ни ЕСХН нельзя применять одновременно с УСН.
Статья: Переходим на "упрощенку"
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 11)Переход на УСН является добровольным. Причем "упрощенку" можно применять одновременно с ЕНВД и патентной системой налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). А вот с ЕСХН и общей системой налогообложения она несовместима (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 11)Переход на УСН является добровольным. Причем "упрощенку" можно применять одновременно с ЕНВД и патентной системой налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). А вот с ЕСХН и общей системой налогообложения она несовместима (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О).
Статья: К вопросу о государственной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства
(Степин А.Б.)
("Современное право", 2019, N 2)Соотношение способов защиты и мер поддержки создает для предпринимательских отношений специальные правовые режимы, представляющие собой особый установленный законом порядок предоставления преимуществ и льгот, соблюдения процедур по восстановлению нарушенного права. В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ к таким режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Переход налогоплательщика на применение специальных налоговых режимов является добровольным, что позволяет субъекту малого и среднего предпринимательства выбрать в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности оптимальный налоговый режим [9]. Одновременно с налоговой поддержкой предусматривается реализация несудебных и судебных форм защиты при наличии необоснованного "ужесточения фискальной нагрузки" [12, с. 16].
(Степин А.Б.)
("Современное право", 2019, N 2)Соотношение способов защиты и мер поддержки создает для предпринимательских отношений специальные правовые режимы, представляющие собой особый установленный законом порядок предоставления преимуществ и льгот, соблюдения процедур по восстановлению нарушенного права. В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ к таким режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Переход налогоплательщика на применение специальных налоговых режимов является добровольным, что позволяет субъекту малого и среднего предпринимательства выбрать в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности оптимальный налоговый режим [9]. Одновременно с налоговой поддержкой предусматривается реализация несудебных и судебных форм защиты при наличии необоснованного "ужесточения фискальной нагрузки" [12, с. 16].
Статья: Единый сельскохозяйственный налог (новая редакция)
(Карсетская Е.)
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл.26.3 НК РФ. Таким образом, законодатель запрещает одновременное применение систем налогообложения в виде уплаты ЕНВД и уплаты ЕСХН;
(Карсетская Е.)
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл.26.3 НК РФ. Таким образом, законодатель запрещает одновременное применение систем налогообложения в виде уплаты ЕНВД и уплаты ЕСХН;
Вопрос: Организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, имеет столовую (площадь менее 150 кв. м), в отношении деятельности которой переведена на уплату ЕНВД. Без столовой организация работать не может. Доля выручки от деятельности столовой в общей выручке организации составляет 0,4%. Вправе ли организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, имея столовую?
(Консультация эксперта, 2004)Таким образом, учитывая, что гл.26.1 НК РФ содержит запрет на одновременное применение специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и ЕСХН, организация не вправе перейти на уплату ЕСХН в случае ее перевода на уплату ЕНВД по услугам общественного питания.
(Консультация эксперта, 2004)Таким образом, учитывая, что гл.26.1 НК РФ содержит запрет на одновременное применение специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и ЕСХН, организация не вправе перейти на уплату ЕСХН в случае ее перевода на уплату ЕНВД по услугам общественного питания.
Статья: Что делать с ККТ бывшим вмененщикам
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 24)- по УСН либо ЕСХН, если вы применяли один из этих режимов одновременно с ЕНВД и соблюдали условия его применения.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 24)- по УСН либо ЕСХН, если вы применяли один из этих режимов одновременно с ЕНВД и соблюдали условия его применения.
Статья: Учетная политика для целей ЕНВД
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Учетная политика для целей налогообложения деятельности плательщиков ЕНВД приобретает свою актуальность в том случае, когда хозяйствующие субъекты осуществляют одновременно несколько видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, или наряду с "вмененкой" применяют общий режим налогообложения (ОСНО) либо УСНО (ЕСХН). Дело в том, что при этом у хозяйствующих субъектов появляется обязанность по организации и ведению раздельного учета. Однако, каким образом следует выполнять эту обязанность, законодатели в НК РФ не указали.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Учетная политика для целей налогообложения деятельности плательщиков ЕНВД приобретает свою актуальность в том случае, когда хозяйствующие субъекты осуществляют одновременно несколько видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, или наряду с "вмененкой" применяют общий режим налогообложения (ОСНО) либо УСНО (ЕСХН). Дело в том, что при этом у хозяйствующих субъектов появляется обязанность по организации и ведению раздельного учета. Однако, каким образом следует выполнять эту обязанность, законодатели в НК РФ не указали.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 14.05.2008
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)Одновременное применение ЕСХН и ЕНВД допустимо
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)Одновременное применение ЕСХН и ЕНВД допустимо