Налогоплательщики ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщики ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)По результатам камеральной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов Межрайонной ИФНС был сделан вывод о применении налогоплательщиком схемы незаконной налоговой оптимизации посредством использования фактическими работниками общества формального статуса самозанятых граждан для экономии на зарплатных налогах. Работодателю был доначислен налог на доходы физических лиц, вменены пени, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ. Фитнес-центр обратился в суд с заявлением о признании незаконным (недействительным) решения Межрайонной ИФНС.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)По результатам камеральной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов Межрайонной ИФНС был сделан вывод о применении налогоплательщиком схемы незаконной налоговой оптимизации посредством использования фактическими работниками общества формального статуса самозанятых граждан для экономии на зарплатных налогах. Работодателю был доначислен налог на доходы физических лиц, вменены пени, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ. Фитнес-центр обратился в суд с заявлением о признании незаконным (недействительным) решения Межрайонной ИФНС.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признавались налогоплательщиками НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, велся раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью подлежавшие налогообложению единым налогом иные виды предпринимательской деятельности, обязаны были вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признавались налогоплательщиками НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, велся раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью подлежавшие налогообложению единым налогом иные виды предпринимательской деятельности, обязаны были вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11 "Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе" НК РФ"Суды, руководствуясь положениями пункта 1 статьи 11 НК РФ, параграфа 3 главы 34 "Аренда", главы 40 "Перевозка" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), пришли к выводу о том, что в целях налогообложения ЕНВД деятельность налогоплательщиков по оказанию автотранспортных услуг следует понимать, как осуществление исполнителем (перевозчиком) по заданию заказчика услуги, заключающейся в доставке вверенного ему отправителем (заказчиком) груза в пункт назначения, либо перевозке пассажира в пункт назначения с багажом, либо без такового. То есть, названный вид деятельности предусматривает самостоятельное (с использованием собственных средств либо по договору поручения и т.д.) осуществление возложенных на перевозчика (исполнителя) обязанностей, при этом транспортное средство не выбывает из владения и пользования перевозчика. Поскольку при аренде транспортного средства без экипажа на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов, суды констатировали, что данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и, соответственно, в отношении данной деятельности не может применяться система налогообложения в виде ЕНВД."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД, поскольку площадь торгового зала каждого из его объектов превышала 150 кв. м.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД, поскольку площадь торгового зала каждого из его объектов превышала 150 кв. м.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Пункт 7 ст. 346.26 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Пункт 7 ст. 346.26 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6) для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6) для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Ссылка в решениях налоговых органов и в судебных актах на отношения налогоплательщиков с "техническими организациями", не предусмотренными законом (на неюридическую фикцию), является достаточным основанием для освобождения налоговых органов и судов от обязанности принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налоговых обязательств налогоплательщиков, и позволяет вменять им налог в размере большем, чем это установлено законом <31>. Так суды вместо правосудия осуществляют фискальную функцию.
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Ссылка в решениях налоговых органов и в судебных актах на отношения налогоплательщиков с "техническими организациями", не предусмотренными законом (на неюридическую фикцию), является достаточным основанием для освобождения налоговых органов и судов от обязанности принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налоговых обязательств налогоплательщиков, и позволяет вменять им налог в размере большем, чем это установлено законом <31>. Так суды вместо правосудия осуществляют фискальную функцию.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)- с одной стороны, налогоплательщик декларировал налоги (ЕНВД), а с другой - не представлял налоговому органу информацию для исчисления налогов по общему режиму;
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)- с одной стороны, налогоплательщик декларировал налоги (ЕНВД), а с другой - не представлял налоговому органу информацию для исчисления налогов по общему режиму;
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)<15> Переход к измерению налоговой базы исходя из согласованной с Росприроднадзором разрешенной массы ЗВ может создать ситуацию, когда фактическое количество выброшенных предприятием загрязнителей будет отличаться от налогооблагаемого. Даже если в ходе своей деятельности предприятие-налогоплательщик не достигло разрешенных ПДВ, оно все равно должно платить экологический налог по данным проектной документации или утвержденного отчета об инвентаризации, которые могут отличаться от фактических. Таким образом, это будет своего рода вмененный налог, когда налогоплательщику вменяется масса ЗВ, согласованная с Росприроднадзором. Если же предприятие превысило ПДВ, то налог с объема превышения рассчитывается таким же образом, как в настоящее время оценивается в таком случае размер ПНВОС.
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)<15> Переход к измерению налоговой базы исходя из согласованной с Росприроднадзором разрешенной массы ЗВ может создать ситуацию, когда фактическое количество выброшенных предприятием загрязнителей будет отличаться от налогооблагаемого. Даже если в ходе своей деятельности предприятие-налогоплательщик не достигло разрешенных ПДВ, оно все равно должно платить экологический налог по данным проектной документации или утвержденного отчета об инвентаризации, которые могут отличаться от фактических. Таким образом, это будет своего рода вмененный налог, когда налогоплательщику вменяется масса ЗВ, согласованная с Росприроднадзором. Если же предприятие превысило ПДВ, то налог с объема превышения рассчитывается таким же образом, как в настоящее время оценивается в таком случае размер ПНВОС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД при реализации строительных материалов и других крупногабаритных товаров юридическим и физическим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД при реализации строительных материалов и других крупногабаритных товаров юридическим и физическим лицам.