Уменьшение енвд на страховые взносы за себя
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение енвд на страховые взносы за себя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.08.2021 по делу N А70-16465/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы, посчитав, что обществом необоснованно применены пониженные тарифы, так как по основному виду экономической деятельности оно не применяет УСН, кроме того, неверно заполнило расчет по страховым взносам (РСВ).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку действующие в проверяемом периоде нормы налогового законодательства не ограничивали применение пониженного тарифа в случае, если основной вид деятельности не подпадает под УСН, неверное заполнение РСВ не свидетельствует о реальной недоимке.Суд апелляционной инстанции изменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении требований Общества в полном объеме указал, что само по себе применение налогоплательщиком УСН не свидетельствует о его праве на применение пониженных тарифов страховых взносов, учитывая то обстоятельства, что по основному виду экономической деятельности применяется режим ЕНВД.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы, посчитав, что обществом необоснованно применены пониженные тарифы, так как по основному виду экономической деятельности оно не применяет УСН, кроме того, неверно заполнило расчет по страховым взносам (РСВ).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку действующие в проверяемом периоде нормы налогового законодательства не ограничивали применение пониженного тарифа в случае, если основной вид деятельности не подпадает под УСН, неверное заполнение РСВ не свидетельствует о реальной недоимке.Суд апелляционной инстанции изменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении требований Общества в полном объеме указал, что само по себе применение налогоплательщиком УСН не свидетельствует о его праве на применение пониженных тарифов страховых взносов, учитывая то обстоятельства, что по основному виду экономической деятельности применяется режим ЕНВД.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2021 N 08АП-1657/2021, 08АП-1080/2021 по делу N А70-16465/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней, штрафов по ст. 122 НК РФ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Само по себе применение налогоплательщиком УСН не свидетельствует о его праве на применение пониженных тарифов страховых взносов, учитывая то обстоятельства, что по основному виду экономической деятельности применяется режим ЕНВД.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней, штрафов по ст. 122 НК РФ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Само по себе применение налогоплательщиком УСН не свидетельствует о его праве на применение пониженных тарифов страховых взносов, учитывая то обстоятельства, что по основному виду экономической деятельности применяется режим ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата страховых взносов ИП при совмещении ПСНО и УСНО
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Минфин давал следующие разъяснения. ИП, применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения "доходы" и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (см. Письмо от 31.12.2019 N 03-11-11/104194).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Минфин давал следующие разъяснения. ИП, применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения "доходы" и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (см. Письмо от 31.12.2019 N 03-11-11/104194).
Статья: Уменьшаем стоимость патента на взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 13)Так что ИФНС в такой ситуации наверняка откажет предпринимателю в уменьшении стоимости патента на всю сумму фиксированных взносов. Если цена вопроса существенна, можно попытаться отстоять свою правоту в суде. Ведь точно так же, как для ПСН, были сформулированы и нормы, регулировавшие порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы <14>. А Минфин допускал, что ИП, который уплачивает ЕНВД по двум видам деятельности и привлекает работников только в одном из них, может уменьшить налог по виду деятельности без работников на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без учета 50%-го ограничения <15>. В отношении ПСН официальных разъяснений Минфина на эту тему пока нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 13)Так что ИФНС в такой ситуации наверняка откажет предпринимателю в уменьшении стоимости патента на всю сумму фиксированных взносов. Если цена вопроса существенна, можно попытаться отстоять свою правоту в суде. Ведь точно так же, как для ПСН, были сформулированы и нормы, регулировавшие порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы <14>. А Минфин допускал, что ИП, который уплачивает ЕНВД по двум видам деятельности и привлекает работников только в одном из них, может уменьшить налог по виду деятельности без работников на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без учета 50%-го ограничения <15>. В отношении ПСН официальных разъяснений Минфина на эту тему пока нет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18595
"О направлении письма Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228)На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
"О направлении письма Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228)На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.