Уменьшение енвд на страховые взносы до подачи декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение енвд на страховые взносы до подачи декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору, когда Налогоплательщик - ИП уменьшил ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных за спорный период, но уплаченных в следующем налоговом периоде до подачи декларации по ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору, когда Налогоплательщик - ИП уменьшил ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных за спорный период, но уплаченных в следующем налоговом периоде до подачи декларации по ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он представил нулевую налоговую декларацию, при этом сумма страховых взносов, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД, указанная в декларации, в декларируемый период не была уплачена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он представил нулевую налоговую декларацию, при этом сумма страховых взносов, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД, указанная в декларации, в декларируемый период не была уплачена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)5.1.1.2. УМЕНЬШЕНИЕ ЕНВД НА ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ,
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он представил нулевую налоговую декларацию, при этом сумма страховых взносов, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД, указанная в декларации, в декларируемый период не была уплачена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он представил нулевую налоговую декларацию, при этом сумма страховых взносов, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД, указанная в декларации, в декларируемый период не была уплачена.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"По результатам камеральной проверки налоговой декларации предпринимателя по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении предпринимателем вычета на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, не уплаченных на момент подачи декларации, так как спорные суммы страховых взносов были уплачены после окончания налогового периода и после даты подачи налоговой декларации по единому налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 01.06.2005 N 22-2-14/771
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Исходя из этого, сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Исходя из этого, сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за 2008 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В случае уплаты страховых взносов после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за этот квартал можно уточнить налоговую декларацию, уменьшив сумму исчисленного налога на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот налоговый период (письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/398).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В случае уплаты страховых взносов после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за этот квартал можно уточнить налоговую декларацию, уменьшив сумму исчисленного налога на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот налоговый период (письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/398).
Интервью: Специальные налоговые режимы: судьба и перспективы
("Арсенал предпринимателя", 2011, N 10)- Вправе ли плательщик ЕНВД уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные уже после подачи декларации по ЕНВД (к примеру, за апрель и май взносы были уплачены во II кв., а за июнь - в III кв.)? И в каком квартале следует производить уменьшение единого налога на вмененный доход - в котором страховые взносы были начислены либо в котором они были уплачены?
("Арсенал предпринимателя", 2011, N 10)- Вправе ли плательщик ЕНВД уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные уже после подачи декларации по ЕНВД (к примеру, за апрель и май взносы были уплачены во II кв., а за июнь - в III кв.)? И в каком квартале следует производить уменьшение единого налога на вмененный доход - в котором страховые взносы были начислены либо в котором они были уплачены?
Вопрос: ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Страховые взносы за I квартал 2020 г. уплачены 06.04.2020. Декларация представлена 15.04.2020. Налоговый орган посчитал, что ИП неправомерно уменьшил сумму ЕНВД, поскольку она уплачена в апреле. Стоит ли ИП писать возражение на акт камеральной проверки?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9
Статья: Новации для "спецрежимников"
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 4)Следовательно, при уплате страховых взносов до момента подачи декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года на их величины можно уменьшить исчисленную сумму единого налога.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 4)Следовательно, при уплате страховых взносов до момента подачи декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года на их величины можно уменьшить исчисленную сумму единого налога.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Учитывая изложенное, при решении вопроса об уменьшении суммы единого налога на вмененный доход в случае уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, положения абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ следует применять с учетом сложившейся арбитражной практики (письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Учитывая изложенное, при решении вопроса об уменьшении суммы единого налога на вмененный доход в случае уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, положения абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ следует применять с учетом сложившейся арбитражной практики (письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691).
Статья: Исчисление и уплата ЕНВД
(Подпорин Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 21)Если в каждом из муниципальных образований организация имеет несколько обособленных подразделений, оказывающих услуги общественного питания, то уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов осуществляется по налоговой декларации, представляемой в соответствующий налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в целом по обособленным подразделениям, находящимся на территории данного муниципального образования.
(Подпорин Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 21)Если в каждом из муниципальных образований организация имеет несколько обособленных подразделений, оказывающих услуги общественного питания, то уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов осуществляется по налоговой декларации, представляемой в соответствующий налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в целом по обособленным подразделениям, находящимся на территории данного муниципального образования.
Статья: ЕНВД в сфере оказания бытовых услуг (Окончание)
(Подпорин Ю.)
("Финансовая газета", 2006, N 49)В связи с этим при исчислении ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по организации. Если в каждом из муниципальных образований организация имеет несколько обособленных подразделений, оказывающих бытовые услуги населению, то уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов осуществляется по налоговой декларации, представляемой в соответствующий налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в целом по обособленным подразделениям, находящимся на территории данного муниципального образования.
(Подпорин Ю.)
("Финансовая газета", 2006, N 49)В связи с этим при исчислении ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по организации. Если в каждом из муниципальных образований организация имеет несколько обособленных подразделений, оказывающих бытовые услуги населению, то уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов осуществляется по налоговой декларации, представляемой в соответствующий налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в целом по обособленным подразделениям, находящимся на территории данного муниципального образования.
Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы ИП, не производящим выплат физлицам, и сроке представления декларации по ЕНВД; о выдаче регистрирующим органом документов на бумажном носителе.
(Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15426)Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы ИП, не производящим выплат физлицам, и сроке представления декларации по ЕНВД; о выдаче регистрирующим органом документов на бумажном носителе.
(Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15426)Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы ИП, не производящим выплат физлицам, и сроке представления декларации по ЕНВД; о выдаче регистрирующим органом документов на бумажном носителе.
Статья: Декларация по ЕНВД за III квартал 2014 года
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 38)Обратите внимание! Как указывают представители Минфина, для уменьшения ЕНВД за квартал фиксированный платеж страховых взносов должен быть перечислен в этом же квартале и до подачи "вмененной" декларации (Письма Минфина России от 14 мая 2013 г. N 03-11-11/16628, от 24 апреля 2013 г. N 03-11-11/14196). Иными словами, если декларация подана в последнем месяце налогового периода и затем перечислены взносы (в этом же месяце), то права уменьшить ЕНВД за указанный квартал на сумму взносов у предпринимателя нет. Но, к примеру, судьи ФАС Центрального округа в Постановлении от 11 июля 2014 г. N А09-9251/2013 пришли к выводу, что при расчете ЕНВД индивидуальный предприниматель вправе включить в состав вычета в том числе страховые взносы в фиксированном размере, рассчитанные им за тот же период, за который исчислен налог, но уплаченные уже в следующем квартале.
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 38)Обратите внимание! Как указывают представители Минфина, для уменьшения ЕНВД за квартал фиксированный платеж страховых взносов должен быть перечислен в этом же квартале и до подачи "вмененной" декларации (Письма Минфина России от 14 мая 2013 г. N 03-11-11/16628, от 24 апреля 2013 г. N 03-11-11/14196). Иными словами, если декларация подана в последнем месяце налогового периода и затем перечислены взносы (в этом же месяце), то права уменьшить ЕНВД за указанный квартал на сумму взносов у предпринимателя нет. Но, к примеру, судьи ФАС Центрального округа в Постановлении от 11 июля 2014 г. N А09-9251/2013 пришли к выводу, что при расчете ЕНВД индивидуальный предприниматель вправе включить в состав вычета в том числе страховые взносы в фиксированном размере, рассчитанные им за тот же период, за который исчислен налог, но уплаченные уже в следующем квартале.