Что выбрать вместо ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Что выбрать вместо ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какой режим налогообложения выбрать в 2013 году бывшему "вмененщику": общий или упрощенный
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)КАКОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ В 2013 ГОДУ БЫВШЕМУ
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)КАКОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ В 2013 ГОДУ БЫВШЕМУ
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 308-КГ14-8699 по делу N А32-15534/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах суд округа пришел к выводу, что установленные по делу обстоятельства не подтверждают вывод судов о юридической переквалификации сделки, инспекция не рассматривала этот вопрос, не меняла характер деятельности предпринимателя. В ходе проверки было выявлено неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении фактически осуществляемого вида деятельности - оптовой торговли. Выявленное несоответствие избранного предпринимателем режима налогообложения ввиду осуществляемой ею деятельности не повлекло изменения юридической квалификации договоров, характера деятельности и статуса налогоплательщика.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах суд округа пришел к выводу, что установленные по делу обстоятельства не подтверждают вывод судов о юридической переквалификации сделки, инспекция не рассматривала этот вопрос, не меняла характер деятельности предпринимателя. В ходе проверки было выявлено неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении фактически осуществляемого вида деятельности - оптовой торговли. Выявленное несоответствие избранного предпринимателем режима налогообложения ввиду осуществляемой ею деятельности не повлекло изменения юридической квалификации договоров, характера деятельности и статуса налогоплательщика.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2009 N 1423-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)С 1 января 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) становится добровольным и носит уведомительный характер. Данная норма позволит налогоплательщикам выбирать режимы налогообложения.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)С 1 января 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) становится добровольным и носит уведомительный характер. Данная норма позволит налогоплательщикам выбирать режимы налогообложения.
Статья: Консультация главного редактора от 22.05.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 23)Фактически специалисты по ЕНВД меняют свою точку зрения слишком часто, и самому налогоплательщику выбрать, как должны облагаться налогом торговые автоматы, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, почти невозможно.
("Налоги" (газета), 2008, N 23)Фактически специалисты по ЕНВД меняют свою точку зрения слишком часто, и самому налогоплательщику выбрать, как должны облагаться налогом торговые автоматы, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, почти невозможно.
Статья: Сложные коэффициенты для упрощенной системы
(Кирсанов М.И.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Рвение чиновников Минэкономразвития похвально, но при этом перемножение дефляторов разных лет, предусмотренное положениями гл. 26.2 НК РФ, пока никто не отменил, а то, как рассчитан дефлятор Минэкономразвития, ни для кого не имеет значения. Есть дефляторы на каждый год, и их в соответствии с НК РФ нужно перемножать. Никакого перемножения внутри самого коэффициента быть не должно. Если дефляторы, установленные на 2007 и 2008 гг., и дефляторы, установленные на те же периоды для исчисления ЕНВД, поменять местами, то все встало бы на свои места и рассуждать было бы просто не о чем. Вполне очевидно, что еще в ноябре 2006 г. Минэкономразвития выбрало неправильную позицию, которой остается верно по сей день. Финансовое ведомство, поняв в 2007 г. совершенную ошибку, пыталось своими разъяснениями исправить ситуацию хотя бы в отношении спецрежима в виде уплаты ЕНВД, направив Письмо от 02.03.2007 N 03-11-02/62 в ФНС, но впоследствии отказалось от попыток и Письмом от 29.05.2007 N 03-11-02/151 отменило его. История получила сильный резонанс и долго обсуждалась заинтересованными кругами.
(Кирсанов М.И.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Рвение чиновников Минэкономразвития похвально, но при этом перемножение дефляторов разных лет, предусмотренное положениями гл. 26.2 НК РФ, пока никто не отменил, а то, как рассчитан дефлятор Минэкономразвития, ни для кого не имеет значения. Есть дефляторы на каждый год, и их в соответствии с НК РФ нужно перемножать. Никакого перемножения внутри самого коэффициента быть не должно. Если дефляторы, установленные на 2007 и 2008 гг., и дефляторы, установленные на те же периоды для исчисления ЕНВД, поменять местами, то все встало бы на свои места и рассуждать было бы просто не о чем. Вполне очевидно, что еще в ноябре 2006 г. Минэкономразвития выбрало неправильную позицию, которой остается верно по сей день. Финансовое ведомство, поняв в 2007 г. совершенную ошибку, пыталось своими разъяснениями исправить ситуацию хотя бы в отношении спецрежима в виде уплаты ЕНВД, направив Письмо от 02.03.2007 N 03-11-02/62 в ФНС, но впоследствии отказалось от попыток и Письмом от 29.05.2007 N 03-11-02/151 отменило его. История получила сильный резонанс и долго обсуждалась заинтересованными кругами.
Статья: Выбор налогового режима - 2015: правила перехода
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)- продолжить применять УСНО, не меняя выбранный объект налогообложения;
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)- продолжить применять УСНО, не меняя выбранный объект налогообложения;
Интервью: ККТ при "вмененке": выбор за налогоплательщиком
("Главная книга", 2009, N 20)- Да, можно. В подобной ситуации по продажам, относящимся к другим видам деятельности, использование ККТ является обязательным. А по продажам, относящимся к видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, такой налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет.
("Главная книга", 2009, N 20)- Да, можно. В подобной ситуации по продажам, относящимся к другим видам деятельности, использование ККТ является обязательным. А по продажам, относящимся к видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, такой налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет.
Статья: Для бывших вмененщиков - новые "переходные" плюшки (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 373-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)О том, какой налоговый режим вместо ЕНВД выбрать организациям и предпринимателям, мы рассказывали: 2020, N 22, с. 51; 2020, N 22, с. 58.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)О том, какой налоговый режим вместо ЕНВД выбрать организациям и предпринимателям, мы рассказывали: 2020, N 22, с. 51; 2020, N 22, с. 58.
Статья: Бюджетная и налоговая политика государства через призму финансового плана
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)С 2012 г. меняется линейка налогообложения малого бизнеса, и этот год по праву можно назвать годом выбора налогового режима. Судьба ЕНВД в принципе решена: вскоре он будет отменен, его заменит УСНО, в том числе патент. С 2012 г. в часть вторую НК РФ вводится новая гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" <4>. Патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Во вновь вводимой главе перечислены виды деятельности (работы и услуги), на которые распространяется патент, а также указаны виды деятельности, по которым патент применяется независимо от желания ИП.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)С 2012 г. меняется линейка налогообложения малого бизнеса, и этот год по праву можно назвать годом выбора налогового режима. Судьба ЕНВД в принципе решена: вскоре он будет отменен, его заменит УСНО, в том числе патент. С 2012 г. в часть вторую НК РФ вводится новая гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" <4>. Патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Во вновь вводимой главе перечислены виды деятельности (работы и услуги), на которые распространяется патент, а также указаны виды деятельности, по которым патент применяется независимо от желания ИП.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается заменой оконных рам на пластиковые и остеклением балконов и лоджий по заказам физлиц. ИП приобретает рамы у производителей, стоимость рам входит в стоимость заказа по их замене или установке. В офисе ИП имеются образцы оконных рам, которые заказчик может посмотреть и сделать выбор. Достаточно ли уплачивать ЕНВД с оказания бытовых услуг или продажа рам физлицу подпадает под "вмененную" розничную торговлю?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6
Статья: Услуги экскаватора-погрузчика: выбор режима налогообложения
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
Статья: ЕНВД в новом формате
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Также с 1 января 2013 г. утратит силу пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Это означает, что с 2013 г. запрет на применение ЕНВД и УСНО на основе патента будет снят. С 1 января 2013 г. УСНО на основе патента будет заменена патентной системой налогообложения и можно будет выбирать режим налогообложения по тем видам деятельности, по которым предусмотрен и ЕНВД, и патентная система.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Также с 1 января 2013 г. утратит силу пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Это означает, что с 2013 г. запрет на применение ЕНВД и УСНО на основе патента будет снят. С 1 января 2013 г. УСНО на основе патента будет заменена патентной системой налогообложения и можно будет выбирать режим налогообложения по тем видам деятельности, по которым предусмотрен и ЕНВД, и патентная система.