Учет убытков прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет убытков прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- по строке 060 - налоговая база без учета убытков прошлых периодов (строка 040). Если значение отрицательное, проставьте "0";
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- по строке 060 - налоговая база без учета убытков прошлых периодов (строка 040). Если значение отрицательное, проставьте "0";
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 050 - признак учета убытков по доходам, указанным в строке 020 Приложения 8, проставляется "1" - если убыток (включая неучтенный убыток прошлых лет) учитывается в отчетном налоговом периоде; проставляется "0" - если такой убыток не учитывается.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 050 - признак учета убытков по доходам, указанным в строке 020 Приложения 8, проставляется "1" - если убыток (включая неучтенный убыток прошлых лет) учитывается в отчетном налоговом периоде; проставляется "0" - если такой убыток не учитывается.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло остаточную стоимость изъятого имущества (вагонов) в составе расходов как убытки прошлых налоговых периодов и отразило их как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло остаточную стоимость изъятого имущества (вагонов) в составе расходов как убытки прошлых налоговых периодов и отразило их как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.32. Снято 50%-ное ограничение на учет убытков
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.32. Снято 50%-ное ограничение на учет убытков
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14.1. Учитываются ли расходы предыдущих периодов как убытки прошлых лет в текущем периоде, если в нем получен убыток?