Учет у платежного агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет у платежного агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отменить лимит кассы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вместе с тем исключения составляют платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты), которые при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента) (абз. 3 п. 2 Указаний N 3210-У), а также индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства, которые могут не устанавливать лимит остатка наличных денег (абз. 10 п. 2 Указаний N 3210-У).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вместе с тем исключения составляют платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты), которые при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента) (абз. 3 п. 2 Указаний N 3210-У), а также индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства, которые могут не устанавливать лимит остатка наличных денег (абз. 10 п. 2 Указаний N 3210-У).
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (далее - ГИС ГМП) позволило аккумулировать информацию о платежах физических и юридических лиц за оказание государственных и муниципальных услуг. Благодаря п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" <2> граждане и организации при подаче документов для регистрации права собственности на недвижимое имущество либо иных заявлений для получения государственных и муниципальных услуг не обязаны предоставлять платежное поручение об уплате государственной пошлины. Оператором ГИС ГМП является Федеральное казначейство. Информационная система предназначена для аккумулирования информации об уплате государственных пошлин, т.е. фактически контроль за исполнением обязанности заявителями по уплате пошлины сосредоточен в руках одного органа, и факт внесения этой информации в систему позволяет при ее использовании органами, предоставляющими государственные и муниципальные услуги, получить сведения об этом. С одной стороны, ГИС ГМП дает возможность в рамках осуществления бюджетного контроля Федеральному казначейству вести учет своевременности получения государственных пошлин, а, с другой стороны, организовать обмен информацией между администраторами доходов бюджета, организациями по приему платежей, органами государственной власти и местного самоуправления, оператором государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет", многофункциональными центрами, а также заявителям (физическим и юридическим лицам) для надлежащего исполнения своих обязательств перед бюджетом иметь доступ к информации о необходимости совершения таких платежей. Порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах утвержден Приказом Федерального казначейства от 12.05.2017 N 11н <3>, который определяет состав субъектов, имеющих доступ к рассматриваемой системе, состав информации и порядок ее получения и предоставления.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (далее - ГИС ГМП) позволило аккумулировать информацию о платежах физических и юридических лиц за оказание государственных и муниципальных услуг. Благодаря п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" <2> граждане и организации при подаче документов для регистрации права собственности на недвижимое имущество либо иных заявлений для получения государственных и муниципальных услуг не обязаны предоставлять платежное поручение об уплате государственной пошлины. Оператором ГИС ГМП является Федеральное казначейство. Информационная система предназначена для аккумулирования информации об уплате государственных пошлин, т.е. фактически контроль за исполнением обязанности заявителями по уплате пошлины сосредоточен в руках одного органа, и факт внесения этой информации в систему позволяет при ее использовании органами, предоставляющими государственные и муниципальные услуги, получить сведения об этом. С одной стороны, ГИС ГМП дает возможность в рамках осуществления бюджетного контроля Федеральному казначейству вести учет своевременности получения государственных пошлин, а, с другой стороны, организовать обмен информацией между администраторами доходов бюджета, организациями по приему платежей, органами государственной власти и местного самоуправления, оператором государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет", многофункциональными центрами, а также заявителям (физическим и юридическим лицам) для надлежащего исполнения своих обязательств перед бюджетом иметь доступ к информации о необходимости совершения таких платежей. Порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах утвержден Приказом Федерального казначейства от 12.05.2017 N 11н <3>, который определяет состав субъектов, имеющих доступ к рассматриваемой системе, состав информации и порядок ее получения и предоставления.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области финансов, страхования и рынка ценных бумаг: Организация (ИП, Должностное лицо) обжалует привлечение к ответственности за неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
(КонсультантПлюс, 2026)оператор по приему платежей (например, за жилищно-коммунальные услуги) не состоит на учете в Росфинмониторинге, не организовал систему внутреннего контроля, не утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обучение в целях ПОД/ФТ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)оператор по приему платежей (например, за жилищно-коммунальные услуги) не состоит на учете в Росфинмониторинге, не организовал систему внутреннего контроля, не утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обучение в целях ПОД/ФТ, и т.п.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение порядка регистрации, несвоевременную перерегистрацию ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)"...По мнению заявителя... судами не учтено, что Общество является банковским платежным агентом, осуществляет только прием денежных средств и не осуществляет расчеты в понимании Закона N 54-ФЗ, следовательно, его деятельность не подпадает под действие Закона N 54-ФЗ; в таком случае законодатель предусмотрел иной способ соединения контрольно-кассовой техники (ККТ) с автоматическим устройством банковского платежного агента; Общество не является платежным агентом, осуществляет деятельность в соответствии с Законом N 161-ФЗ... [заявитель указывал на возможность - ред.] соединения ККТ с автоматическим устройством иным способом без включения ККТ в корпус каждого автоматического устройства путем соединения терминала защищенными каналами связи и его синхронизации с зарегистрированной по иному адресу ККТ посредством программно-аппаратного комплекса (фискального сервера), включающего фискальный накопитель и печатающее устройство.
(КонсультантПлюс, 2026)"...По мнению заявителя... судами не учтено, что Общество является банковским платежным агентом, осуществляет только прием денежных средств и не осуществляет расчеты в понимании Закона N 54-ФЗ, следовательно, его деятельность не подпадает под действие Закона N 54-ФЗ; в таком случае законодатель предусмотрел иной способ соединения контрольно-кассовой техники (ККТ) с автоматическим устройством банковского платежного агента; Общество не является платежным агентом, осуществляет деятельность в соответствии с Законом N 161-ФЗ... [заявитель указывал на возможность - ред.] соединения ККТ с автоматическим устройством иным способом без включения ККТ в корпус каждого автоматического устройства путем соединения терминала защищенными каналами связи и его синхронизации с зарегистрированной по иному адресу ККТ посредством программно-аппаратного комплекса (фискального сервера), включающего фискальный накопитель и печатающее устройство.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"11. Со дня, следующего за днем получения оператором по приему платежей копии предписания, указанного в части 5 настоящей статьи, и до дня получения оператором по приему платежей копии акта Банка России об отмене предписания акционер (участник), владеющий более 10 процентами акций (долей) оператора по приему платежей, имеет право голоса только по акциям (долям) оператора по приему платежей в количестве, не превышающем 10 процентов акций (долей), составляющих уставный капитал оператора по приему платежей. При этом остальные акции (доли), принадлежащие этому лицу, голосующими не являются и при определении кворума общего собрания акционеров (участников) оператора по приему платежей не учитываются.
(ред. от 09.04.2026)
"О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"11. Со дня, следующего за днем получения оператором по приему платежей копии предписания, указанного в части 5 настоящей статьи, и до дня получения оператором по приему платежей копии акта Банка России об отмене предписания акционер (участник), владеющий более 10 процентами акций (долей) оператора по приему платежей, имеет право голоса только по акциям (долям) оператора по приему платежей в количестве, не превышающем 10 процентов акций (долей), составляющих уставный капитал оператора по приему платежей. При этом остальные акции (доли), принадлежащие этому лицу, голосующими не являются и при определении кворума общего собрания акционеров (участников) оператора по приему платежей не учитываются.
Приказ Минфина России от 17.07.2014 N 61н
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контрольной работе в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)3. Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, полнотой учета выручки денежных средств и использованием специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) и поставщиками <1>, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контрольной работе в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)3. Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, полнотой учета выручки денежных средств и использованием специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) и поставщиками <1>, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Вопрос: Обязана ли организация - платежный агент сдавать в банк денежную наличность непосредственно в день ее получения?
(Консультация эксперта, 2024)Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004 (абз. 2 пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
(Консультация эксперта, 2024)Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004 (абз. 2 пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Исходя из изложенного, принятые кредитной организацией от платежных агентов, банковских платежных агентов (субагентов) наличные деньги, проинкассированные накануне и не пересчитанные, подлежат учету на балансовом счете N 40906 "Инкассированные наличные деньги", с которого после пересчета и отражения на счете по учету кассы зачисляются на их специальные банковские счета.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Исходя из изложенного, принятые кредитной организацией от платежных агентов, банковских платежных агентов (субагентов) наличные деньги, проинкассированные накануне и не пересчитанные, подлежат учету на балансовом счете N 40906 "Инкассированные наличные деньги", с которого после пересчета и отражения на счете по учету кассы зачисляются на их специальные банковские счета.
Вопрос: О приостановлении операции и направлении сведений о ней как о подлежащей обязательному контролю при погашении займа физлицом, включенным в Перечень экстремистов/террористов, и заполнении ФЭС МФО.
(Письмо Банка России от 15.08.2024 N 12-4-2/5978)2. Операция по погашению займа совершается переводом без открытия счета через КО или банковского платежного агента:
(Письмо Банка России от 15.08.2024 N 12-4-2/5978)2. Операция по погашению займа совершается переводом без открытия счета через КО или банковского платежного агента:
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при зачислении денежных средств на счет типа "С" для исполнения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В случае если источником выплаты является иностранная организация, то она становится налоговым агентом, а если при осуществлении выплат есть российский посредник (кроме субъектов национальной платежной системы), то агентом будет являться именно он (ст. 226 НК РФ дополнена п. 1.1). Согласно новому п. 4.10 ст. 83 НК РФ такая иностранная компания должна встать на учет в налоговом органе и представлять отчетность по НДФЛ в электронной форме (ст. 230 НК РФ дополнена п. 6).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В случае если источником выплаты является иностранная организация, то она становится налоговым агентом, а если при осуществлении выплат есть российский посредник (кроме субъектов национальной платежной системы), то агентом будет являться именно он (ст. 226 НК РФ дополнена п. 1.1). Согласно новому п. 4.10 ст. 83 НК РФ такая иностранная компания должна встать на учет в налоговом органе и представлять отчетность по НДФЛ в электронной форме (ст. 230 НК РФ дополнена п. 6).
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Как отмечалось в п. 12 Письма ФНС России от 10 сентября 2012 г. N АС-4-2/14961@ "О направлении разъяснений" <169>, комментируемый Закон не предусматривает установления форм, форматов и порядка направления запросов налоговых органов о предоставлении перечня банковских платежных агентов (субагентов) и предоставления соответствующей информации; аналогичная позиция содержится в Письме Банка России от 10 ноября 2011 г. N 08-14-2/4592; отказ оператора по переводу денежных средств в предоставлении по запросу налогового органа перечня банковских платежных агентов (субагентов) является поводом к возбуждению дела об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.4 или ст. 19.7 КоАП РФ с учетом фактических обстоятельств дела.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Как отмечалось в п. 12 Письма ФНС России от 10 сентября 2012 г. N АС-4-2/14961@ "О направлении разъяснений" <169>, комментируемый Закон не предусматривает установления форм, форматов и порядка направления запросов налоговых органов о предоставлении перечня банковских платежных агентов (субагентов) и предоставления соответствующей информации; аналогичная позиция содержится в Письме Банка России от 10 ноября 2011 г. N 08-14-2/4592; отказ оператора по переводу денежных средств в предоставлении по запросу налогового органа перечня банковских платежных агентов (субагентов) является поводом к возбуждению дела об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.4 или ст. 19.7 КоАП РФ с учетом фактических обстоятельств дела.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Можно ли обратить взыскание на платежи физлиц за коммунальные услуги, поступившие на специальный банковский счет управляющей организации - должника
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного судами верно установлено, что денежные средства, поступающие на специальный счет платежного агента, которым и является предприятие "Кедр", до их распределения по расчетным счетам предприятия "Кедр" и поставщиков коммунальных услуг не могут быть признаны денежными средствами должника, так как включают в себя платежи граждан за коммунальные услуги, оказанные ресурсоснабжающими организациями, поставщиками коммунальных услуг, и имеют специальное назначение.
Можно ли обратить взыскание на платежи физлиц за коммунальные услуги, поступившие на специальный банковский счет управляющей организации - должника
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного судами верно установлено, что денежные средства, поступающие на специальный счет платежного агента, которым и является предприятие "Кедр", до их распределения по расчетным счетам предприятия "Кедр" и поставщиков коммунальных услуг не могут быть признаны денежными средствами должника, так как включают в себя платежи граждан за коммунальные услуги, оказанные ресурсоснабжающими организациями, поставщиками коммунальных услуг, и имеют специальное назначение.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выкупе лицом, владеющим более 95% акций публичного общества, акций у иностранных физлиц из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-07/118572)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-07/118572)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
Вопрос: О вопросах, связанных с порядком включения сведений о платежных агентах в сфере ЖКХ в Реестр операторов по приему платежей.
(Письмо Банка России от 30.07.2024 N 45-17/4542)В случае передачи заявителем функций ведения бухгалтерского учета оператора по приему платежей третьему лицу, не являющемуся его сотрудником, путем заключения договора об оказании услуг заявитель в произвольной форме сообщает о передаче функций такому лицу и указывает полное наименование юридического лица, с которым заключен договор, его ОГРН <4> и ИНН <5>, фамилию, имя, отчество (последнее - при наличии), СНИЛС <6>, ИНН физического лица (индивидуального предпринимателя), на которое возложены функции по ведению бухгалтерского учета, дату и номер договора (в том числе дополнительных соглашений), на основании которого на данное лицо возложены функции по ведению бухгалтерского учета, период действия договора с приложением копии соответствующего договора.
(Письмо Банка России от 30.07.2024 N 45-17/4542)В случае передачи заявителем функций ведения бухгалтерского учета оператора по приему платежей третьему лицу, не являющемуся его сотрудником, путем заключения договора об оказании услуг заявитель в произвольной форме сообщает о передаче функций такому лицу и указывает полное наименование юридического лица, с которым заключен договор, его ОГРН <4> и ИНН <5>, фамилию, имя, отчество (последнее - при наличии), СНИЛС <6>, ИНН физического лица (индивидуального предпринимателя), на которое возложены функции по ведению бухгалтерского учета, дату и номер договора (в том числе дополнительных соглашений), на основании которого на данное лицо возложены функции по ведению бухгалтерского учета, период действия договора с приложением копии соответствующего договора.