Учет у комиссионера на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет у комиссионера на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН с объектом "доходы" на основании полученного от маркетплейса отчета отражает в книге учета доходов и расходов всю сумму денежных средств, перечисленных покупателем в оплату товаров, на дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. При продаже маркетплейсом товаров со скидкой в доходах индивидуального предпринимателя учитывается также сумма выплаченной маркетплейсом компенсации на дату ее поступления на счет или в кассу индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН с объектом "доходы" на основании полученного от маркетплейса отчета отражает в книге учета доходов и расходов всю сумму денежных средств, перечисленных покупателем в оплату товаров, на дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. При продаже маркетплейсом товаров со скидкой в доходах индивидуального предпринимателя учитывается также сумма выплаченной маркетплейсом компенсации на дату ее поступления на счет или в кассу индивидуального предпринимателя.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик, применяющий УСН, выступает в роли комитента, принципала или доверителя, то он несет расходы на уплату вознаграждений своему комиссионеру, агенту или поверенному.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик, применяющий УСН, выступает в роли комитента, принципала или доверителя, то он несет расходы на уплату вознаграждений своему комиссионеру, агенту или поверенному.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Налоговым органам также следует учитывать изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым дополнен пункт 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса подпунктом 4 из которого следует, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитываются.
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Налоговым органам также следует учитывать изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым дополнен пункт 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса подпунктом 4 из которого следует, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитываются.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Учитывая данные обстоятельства суды трех инстанций согласились с налоговым органом в том, что оформление реализации ювелирных изделий (передачу на комиссию) и предъявление комиссионного вознаграждения по всем организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, осуществляется одинаково и носит формальный характер.
Вопрос: Организация на АУСН с объектом "доходы" реализует товары через комиссионера. Доход от продажи товаров поступает организации за вычетом вознаграждения комиссионера. Как определяется доход от реализации товаров по договору комиссии для целей применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, по нашему мнению, доходы комитента, применяющего АУСН с объектом налогообложения "доходы", в виде выручки от реализации товаров не уменьшаются на сумму удерживаемого комиссионером комиссионного вознаграждения.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, по нашему мнению, доходы комитента, применяющего АУСН с объектом налогообложения "доходы", в виде выручки от реализации товаров не уменьшаются на сумму удерживаемого комиссионером комиссионного вознаграждения.
Готовое решение: Счет-фактура у посредника на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактура у посредника на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактура у посредника на УСН
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - автономное учреждение - комиссионер на УСН, а ваш комитент - плательщик НДС, то вам, в частности, нужно оформить от своего имени счет-фактуру для покупателя по проданным товарам комитента - плательщика НДС или по полученному от покупателя авансу, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. 1 п. 3, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - автономное учреждение - комиссионер на УСН, а ваш комитент - плательщик НДС, то вам, в частности, нужно оформить от своего имени счет-фактуру для покупателя по проданным товарам комитента - плательщика НДС или по полученному от покупателя авансу, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. 1 п. 3, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
Статья: Правильно оформляем документы для подтверждения хозопераций: ответы на ваши вопросы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 22)Поскольку у вас УСН с объектом "доходы", учесть в расходах вознаграждение комиссионера вы не сможете.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 22)Поскольку у вас УСН с объектом "доходы", учесть в расходах вознаграждение комиссионера вы не сможете.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках приносящей доход деятельности при расчете налога на прибыль только бюджетные (автономные) учреждения на ОСН учитывают доходы от реализации и расходы (при условии соответствия критериям признания в налоговом учете). Казенные учреждения этого сделать не могут.
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках приносящей доход деятельности при расчете налога на прибыль только бюджетные (автономные) учреждения на ОСН учитывают доходы от реализации и расходы (при условии соответствия критериям признания в налоговом учете). Казенные учреждения этого сделать не могут.
Готовое решение: Как комитент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2026)Как комитент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2026)Как комитент на УСН учитывает доходы
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС) <18>. Даже если маркетплейс перечислил на ваш банковский счет меньше денег - за вычетом комиссии и стоимости других своих услуг. Такие комиссии и сопутствующие услуги можно учесть в УСН-расходах на "доходно-расходной" упрощенке. А на "доходной" УСН, соответственно, их учесть не получится (как, впрочем, нельзя учесть в расходах и стоимость самих проданных товаров) <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС) <18>. Даже если маркетплейс перечислил на ваш банковский счет меньше денег - за вычетом комиссии и стоимости других своих услуг. Такие комиссии и сопутствующие услуги можно учесть в УСН-расходах на "доходно-расходной" упрощенке. А на "доходной" УСН, соответственно, их учесть не получится (как, впрочем, нельзя учесть в расходах и стоимость самих проданных товаров) <19>.
Статья: Рекомендации ФНС по уплате НДС для "упрощенцев"
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Если в 2024 году индивидуальный предприниматель применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, уплату ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные индивидуальным предпринимателем доходы.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Если в 2024 году индивидуальный предприниматель применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, уплату ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные индивидуальным предпринимателем доходы.