Учет субсидий в коммерческой организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий в коммерческой организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, получаемых в целях финансирования переноса инженерных сетей и сооружений в связи с созданием новых объектов капитального строительства.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-05/97904)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-05/97904)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2026)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
(Консультация эксперта, 2026)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Одним из принципов определения арендной платы названное постановление указывает принцип экономической обоснованности, в соответствии с которым арендная плата устанавливается в размере, соответствующем доходности земельного участка с учетом категории земель, к которой отнесен такой земельный участок, и его разрешенного использования, а также с учетом государственного регулирования тарифов на товары (работы, услуги) организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на таком земельном участке, и субсидий, предоставляемых организациям, осуществляющим деятельность на таком земельном участке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Одним из принципов определения арендной платы названное постановление указывает принцип экономической обоснованности, в соответствии с которым арендная плата устанавливается в размере, соответствующем доходности земельного участка с учетом категории земель, к которой отнесен такой земельный участок, и его разрешенного использования, а также с учетом государственного регулирования тарифов на товары (работы, услуги) организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на таком земельном участке, и субсидий, предоставляемых организациям, осуществляющим деятельность на таком земельном участке.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Обособленно на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" сельскохозяйственные организации учитывают операции по кредитам, уплата процентов по которым субсидируется из бюджета. Получение кредита в коммерческом банке отражается в обычном порядке по дебету счетов по учету денежных средств и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Причитающиеся по полученным кредитам проценты относят в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (в полном объеме). После погашения задолженности по названным кредитам и займам зачисления субсидий на расчетный счет дебетуют счет 51 "Расчетный счет" и кредитуют счет 86 "Целевое финансирование". Одновременно дебетуют счет 86 "Целевое финансирование" и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Обособленно на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" сельскохозяйственные организации учитывают операции по кредитам, уплата процентов по которым субсидируется из бюджета. Получение кредита в коммерческом банке отражается в обычном порядке по дебету счетов по учету денежных средств и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Причитающиеся по полученным кредитам проценты относят в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (в полном объеме). После погашения задолженности по названным кредитам и займам зачисления субсидий на расчетный счет дебетуют счет 51 "Расчетный счет" и кредитуют счет 86 "Целевое финансирование". Одновременно дебетуют счет 86 "Целевое финансирование" и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
(Консультация эксперта, 2025)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
Вопрос: О налоге на прибыль, НДС при безвозмездной передаче работ (услуг), оборудования, расходы на которые возмещаются из бюджета, и НДФЛ, страховых взносах со стимулирующих выплат педагогическим работникам.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)Необходимо отметить, что порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)Необходимо отметить, что порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/3/36235)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/3/36235)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на финансирование расходов на технологическое присоединение к инженерным сетям.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110188)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на финансирование расходов на технологическое присоединение к инженерным сетям.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110188)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на финансирование расходов на технологическое присоединение к инженерным сетям.
Вопрос: Об учете в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль доходов от осуществления деятельности на ТОР в случае получения субсидий.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37792)В статье 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций. Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение (возмещение) затрат, понесенных в рамках исполнения соглашения, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37792)В статье 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций. Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение (возмещение) затрат, понесенных в рамках исполнения соглашения, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на финансирование расходов в связи с осуществлением НИОКР, в данном перечне не поименованы, в связи с чем они учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод сделан, например, в Письме Минфина России от 04.07.2016 N 07-01-09/38825.
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на финансирование расходов в связи с осуществлением НИОКР, в данном перечне не поименованы, в связи с чем они учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод сделан, например, в Письме Минфина России от 04.07.2016 N 07-01-09/38825.
Вопрос: О применении пониженных страховых взносов и учете доходов в целях налога на прибыль организациями, производящими анимационную аудиовизуальную продукцию и оказывающими услуги по ее производству.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Касательно включения поступлений в виде субсидий на производство анимационных фильмов в годовой объем выручки от реализации отмечаем, что порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Касательно включения поступлений в виде субсидий на производство анимационных фильмов в годовой объем выручки от реализации отмечаем, что порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
Статья: Инструменты кредитной государственной поддержки строительства коммерческой недвижимости
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)Актуальность исследования кредитных мер господдержки строительства коммерческой недвижимости определяется множеством причин, среди которых стоит выделить ключевое значение недвижимости для развития всей системы российской экономики. Внушительный оборот коммерческой недвижимости связан с соответствующим объемом реализованных вещных прав, обязательственных и других отношений сферы строительного предпринимательства <1>. С учетом важности строительства жилых, производственных и др. прибыльных объектов государством разрабатываются и внедряются новые инструменты поддержки возведения коммерческой недвижимости. По состоянию на 1 августа 2023 г. Портал государственной поддержки предлагал помощь в оформлении 3 актуальных и 2 завершенных федеральных субсидий (кредитов) для коммерческих организаций в сфере строительства, действующих в 2022 и 2023 гг. <2>. На публичном портале российской бюджетной системы приводятся данные о 21 виде субсидирования в виде грантов организациям, индивидуальным предпринимателям для строительства объектов недвижимости <3>. Вместе с этим по информации Минфина России российским законодательством регламентировано 11 видов государственного инвестирования коммерческих организаций <4>.
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)Актуальность исследования кредитных мер господдержки строительства коммерческой недвижимости определяется множеством причин, среди которых стоит выделить ключевое значение недвижимости для развития всей системы российской экономики. Внушительный оборот коммерческой недвижимости связан с соответствующим объемом реализованных вещных прав, обязательственных и других отношений сферы строительного предпринимательства <1>. С учетом важности строительства жилых, производственных и др. прибыльных объектов государством разрабатываются и внедряются новые инструменты поддержки возведения коммерческой недвижимости. По состоянию на 1 августа 2023 г. Портал государственной поддержки предлагал помощь в оформлении 3 актуальных и 2 завершенных федеральных субсидий (кредитов) для коммерческих организаций в сфере строительства, действующих в 2022 и 2023 гг. <2>. На публичном портале российской бюджетной системы приводятся данные о 21 виде субсидирования в виде грантов организациям, индивидуальным предпринимателям для строительства объектов недвижимости <3>. Вместе с этим по информации Минфина России российским законодательством регламентировано 11 видов государственного инвестирования коммерческих организаций <4>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии, полученной организацией, реализующей электрическую энергию по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-03-05/48510)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-03-05/48510)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется в зависимости от целей их предоставления.
Статья: Немотивированный отказ в предоставлении льготного кредитования для субъектов малого и среднего предпринимательства
(Сарнаков И.В., Пешков Б.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Следует учитывать, что банк является коммерческой организацией, нацеленной на получение прибыли. Кредитный продукт является одним из способов заработка банка, поэтому выдача кредитов для него выгодна. В случае отсутствия конкуренции в количестве полученной прибыли для банка по выдаче субсидированного кредитного продукта и собственного кредитного продукта кредитор не будет специально отказывать потенциальным заемщикам в получении льготного кредита.
(Сарнаков И.В., Пешков Б.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Следует учитывать, что банк является коммерческой организацией, нацеленной на получение прибыли. Кредитный продукт является одним из способов заработка банка, поэтому выдача кредитов для него выгодна. В случае отсутствия конкуренции в количестве полученной прибыли для банка по выдаче субсидированного кредитного продукта и собственного кредитного продукта кредитор не будет специально отказывать потенциальным заемщикам в получении льготного кредита.