Учет субсидий в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая основа трудоустройства граждан, имеющих ограничения по здоровью
(Серегина Л.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 6)Во время первой волны пандемии COVID-19 Минтрудом России совместно с субъектами РФ с учетом специфики региональных рынков труда и структуры безработицы был разработан комплекс мер, включающих субсидирование найма граждан, признанных безработными на 1 января 2021 г. <45>. Получить субсидию мог любой работодатель, принявший на работу безработного гражданина, в том числе инвалида, зарегистрированного в центре занятости по состоянию на 1 января 2021 г. Эти средства могли направляться на создание (оборудование) специального рабочего места для инвалида, субсидирование заработной платы, компенсацию расходов по наставничеству и других расходов, связанных с трудоустройством и адаптацией инвалида на рабочем месте.
(Серегина Л.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 6)Во время первой волны пандемии COVID-19 Минтрудом России совместно с субъектами РФ с учетом специфики региональных рынков труда и структуры безработицы был разработан комплекс мер, включающих субсидирование найма граждан, признанных безработными на 1 января 2021 г. <45>. Получить субсидию мог любой работодатель, принявший на работу безработного гражданина, в том числе инвалида, зарегистрированного в центре занятости по состоянию на 1 января 2021 г. Эти средства могли направляться на создание (оборудование) специального рабочего места для инвалида, субсидирование заработной платы, компенсацию расходов по наставничеству и других расходов, связанных с трудоустройством и адаптацией инвалида на рабочем месте.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)12) Приказа Федерального казначейства от 22 декабря 2021 г. N 42н "Об утверждении Порядка осуществления операций по перечислению территориальными органами Федерального казначейства субсидий участникам казначейского сопровождения с лицевых счетов для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств при казначейском сопровождении";
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)12) Приказа Федерального казначейства от 22 декабря 2021 г. N 42н "Об утверждении Порядка осуществления операций по перечислению территориальными органами Федерального казначейства субсидий участникам казначейского сопровождения с лицевых счетов для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств при казначейском сопровождении";
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Возврат переплаты по дивидендам
(КонсультантПлюс, 2026)С акционера взыщут неосновательное обогащение в размере выплаченных дивидендов, если при определении прибыли общества учитывались полученные субсидии и без их учета деятельность общества убыточна
(КонсультантПлюс, 2026)С акционера взыщут неосновательное обогащение в размере выплаченных дивидендов, если при определении прибыли общества учитывались полученные субсидии и без их учета деятельность общества убыточна
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик (Налоговый агент) оспаривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2026)данные неправильно отражаются в бухгалтерском и налоговом учете (субсидия своевременно не отражена в доходах и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)данные неправильно отражаются в бухгалтерском и налоговом учете (субсидия своевременно не отражена в доходах и т.п.)
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.12.2021 N 52-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1.1 статьи 15.1 Федерального закона "О статусе военнослужащих" в связи с запросом 1-го Восточного окружного военного суда"Решением федерального государственного казенного учреждения "Восточное региональное управление жилищного обеспечения" Министерства обороны Российской Федерации от 18 сентября 2020 года были внесены изменения в учетные данные Г.З. Курбоновой: Н.С. Курбонова включена в состав семьи для обеспечения жилым помещением по договору социального найма (жилищной субсидией). Однако уже 18 декабря того же года решением названного учреждения первоначальное решение отменено ввиду того, что девочка не относится к членам семьи умершего военнослужащего. В январе 2021 года Г.З. Курбонова и члены семьи сняты с учета нуждающихся в жилых помещениях, предоставляемых для постоянного проживания, в связи с получением субсидии для приобретения или строительства жилого помещения.
"По делу о проверке конституционности пункта 1.1 статьи 15.1 Федерального закона "О статусе военнослужащих" в связи с запросом 1-го Восточного окружного военного суда"Решением федерального государственного казенного учреждения "Восточное региональное управление жилищного обеспечения" Министерства обороны Российской Федерации от 18 сентября 2020 года были внесены изменения в учетные данные Г.З. Курбоновой: Н.С. Курбонова включена в состав семьи для обеспечения жилым помещением по договору социального найма (жилищной субсидией). Однако уже 18 декабря того же года решением названного учреждения первоначальное решение отменено ввиду того, что девочка не относится к членам семьи умершего военнослужащего. В январе 2021 года Г.З. Курбонова и члены семьи сняты с учета нуждающихся в жилых помещениях, предоставляемых для постоянного проживания, в связи с получением субсидии для приобретения или строительства жилого помещения.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)23(1). Размер субсидии, предоставляемой бюджету i-го субъекта Российской Федерации на реализацию региональных программ (региональных проектов), не может превышать объем расходного обязательства субъекта Российской Федерации, в целях софинансирования которого предоставляется субсидия с учетом установленного предельного уровня софинансирования, и (или) сумму, указанную субъектом Российской Федерации в заявке.
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)23(1). Размер субсидии, предоставляемой бюджету i-го субъекта Российской Федерации на реализацию региональных программ (региональных проектов), не может превышать объем расходного обязательства субъекта Российской Федерации, в целях софинансирования которого предоставляется субсидия с учетом установленного предельного уровня софинансирования, и (или) сумму, указанную субъектом Российской Федерации в заявке.
Вопрос: О заключении соглашения о предоставлении субсидии из местного бюджета юрлицам, ИП, а также физлицам - производителям товаров, работ, услуг в системе "Электронный бюджет".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 02-12-14/113067)<2> Типовая форма соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, утвержденная приказом Минфина России от 30 ноября 2021 г. N 199н (далее - Типовая форма N 199н).
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 02-12-14/113067)<2> Типовая форма соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, утвержденная приказом Минфина России от 30 ноября 2021 г. N 199н (далее - Типовая форма N 199н).
Вопрос: Об отражении остатков субсидий, подлежащих казначейскому сопровождению, в отчете об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 02-12-12/72320)<3> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 июня 2024 г. N 94н "О внесении изменений в Типовую форму соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2021 г. N 199н".
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 02-12-12/72320)<3> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 июня 2024 г. N 94н "О внесении изменений в Типовую форму соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2021 г. N 199н".
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии, поименованные в ст. 251 НК РФ в качестве необлагаемых, - не учитывайте их при расчете налога на прибыль. Пример - субсидии, полученные на выдачу займов (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103799).
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии, поименованные в ст. 251 НК РФ в качестве необлагаемых, - не учитывайте их при расчете налога на прибыль. Пример - субсидии, полученные на выдачу займов (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103799).
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<25> Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 мая 2021 г. N 03-03-06/1/36837 "Об учете медицинской организацией субсидий при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль" // СПС "КонсультантПлюс".
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<25> Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 мая 2021 г. N 03-03-06/1/36837 "Об учете медицинской организацией субсидий при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: О жилищном обеспечении военнослужащих при увольнении с военной службы (по материалам судебной практики)
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 6)По делу установлено, что в связи с достижением 20 лет общей продолжительности военной службы С., заключивший первый контракт о прохождении военной службы до 1 января 1998 г., на основании решения ФГКУ "Южное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России от 14 августа 2019 г. принят на учет нуждающихся в жилых помещениях, предоставляемых по договору социального найма, в дальнейшем способ обеспечения жильем изменен на жилищную субсидию. В ходе беседы, проведенной 12 апреля 2021 г., С. выразил несогласие с увольнением с военной службы по имеющемуся у него безусловному основанию - в связи с признанием его ограниченно годным к военной службе до обеспечения жилым помещением (жилищной субсидией).
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 6)По делу установлено, что в связи с достижением 20 лет общей продолжительности военной службы С., заключивший первый контракт о прохождении военной службы до 1 января 1998 г., на основании решения ФГКУ "Южное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России от 14 августа 2019 г. принят на учет нуждающихся в жилых помещениях, предоставляемых по договору социального найма, в дальнейшем способ обеспечения жильем изменен на жилищную субсидию. В ходе беседы, проведенной 12 апреля 2021 г., С. выразил несогласие с увольнением с военной службы по имеющемуся у него безусловному основанию - в связи с признанием его ограниченно годным к военной службе до обеспечения жилым помещением (жилищной субсидией).
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)О том, каким образом учитывать входной НДС при получении субсидии, читайте: 2021, N 5, с. 26.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)О том, каким образом учитывать входной НДС при получении субсидии, читайте: 2021, N 5, с. 26.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
Статья: Налогообложение грантов: на что обратить внимание
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Таким образом, полученные в качестве гранта из федерального, регионального или местного бюджета средства для целей налогообложения грантом не являются и должны учитываться как субсидии (письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4544@, постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2012 N А08-8793/2011). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 08, 2014.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Таким образом, полученные в качестве гранта из федерального, регионального или местного бюджета средства для целей налогообложения грантом не являются и должны учитываться как субсидии (письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4544@, постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2012 N А08-8793/2011). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 08, 2014.
Ситуация: Как госслужащему получить субсидию на приобретение жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Особый порядок предоставления субсидии предусмотрен для гражданских служащих, замещающих должности категорий "руководители" и "помощники (советники)" высшей группы должностей. В частности, субсидия может им предоставляться без учета условий, указанных в п. п. 2 - 7 приведенного выше перечня (п. п. 3, 3(1) Правил; Постановление Правительства РФ от 22.11.2021 N 2000).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Особый порядок предоставления субсидии предусмотрен для гражданских служащих, замещающих должности категорий "руководители" и "помощники (советники)" высшей группы должностей. В частности, субсидия может им предоставляться без учета условий, указанных в п. п. 2 - 7 приведенного выше перечня (п. п. 3, 3(1) Правил; Постановление Правительства РФ от 22.11.2021 N 2000).