Дивиденды юридическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды юридическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уступка права требования на выплату дивидендов в акционерном обществе
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Вторая проблема связана с невозможностью уступить право требования на выплату дивидендов как будущее требование. Во-первых, в п. 1 ст. 388.1 ГК РФ отмечается, что будущее требование должно быть идентифицировано на момент его возникновения или перехода к цессионарию. Но идентифицировать данное требование не представляется возможным, поскольку у цедента-акционера, как правило, отсутствуют сведения о планируемом в будущем распределении дивидендов акционерным обществом. Во-вторых, принятие решения о начислении и выплате дивидендов по итогам финансового года или иного отчетного периода является правом, а не обязанностью общества. Гарантировать выплату дивидендов в будущем цедент не сможет, так как обязательство по выплате дивидендов в коммерческих юридических лицах является алеаторным, т.е. носящим рисковый характер <15>. В этой связи справедливо подчеркнуть, что не всегда эта выплата зависит даже от самого эмитента. Например, антисанкционные меры ограничительного характера, одной из которых являлся запрет на выплату дивидендов <16>. На основании вышеизложенного полагаем, что уступка права на "будущие" дивиденды должна быть прямо запрещена Законом N 208-ФЗ.
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Вторая проблема связана с невозможностью уступить право требования на выплату дивидендов как будущее требование. Во-первых, в п. 1 ст. 388.1 ГК РФ отмечается, что будущее требование должно быть идентифицировано на момент его возникновения или перехода к цессионарию. Но идентифицировать данное требование не представляется возможным, поскольку у цедента-акционера, как правило, отсутствуют сведения о планируемом в будущем распределении дивидендов акционерным обществом. Во-вторых, принятие решения о начислении и выплате дивидендов по итогам финансового года или иного отчетного периода является правом, а не обязанностью общества. Гарантировать выплату дивидендов в будущем цедент не сможет, так как обязательство по выплате дивидендов в коммерческих юридических лицах является алеаторным, т.е. носящим рисковый характер <15>. В этой связи справедливо подчеркнуть, что не всегда эта выплата зависит даже от самого эмитента. Например, антисанкционные меры ограничительного характера, одной из которых являлся запрет на выплату дивидендов <16>. На основании вышеизложенного полагаем, что уступка права на "будущие" дивиденды должна быть прямо запрещена Законом N 208-ФЗ.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Таким образом, специализированное общество, признаваемое законом разновидностью обычных хозяйственных обществ, фактически может не иметь ни органов (кроме единоличного, но обязательно заменяемого управляющей компанией), ни даже наемных работников и управляться третьими лицами (облигационерами), а в качестве коммерческой организации вправе запретить выплату дивидендов. Очевидно, что такое юридическое лицо в действительности представляет собой новый, самостоятельный вид коммерческих корпораций (наряду с хозяйственным партнерством) и не может быть признано ни хозяйственным обществом, ни его разновидностью <1>.
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Таким образом, специализированное общество, признаваемое законом разновидностью обычных хозяйственных обществ, фактически может не иметь ни органов (кроме единоличного, но обязательно заменяемого управляющей компанией), ни даже наемных работников и управляться третьими лицами (облигационерами), а в качестве коммерческой организации вправе запретить выплату дивидендов. Очевидно, что такое юридическое лицо в действительности представляет собой новый, самостоятельный вид коммерческих корпораций (наряду с хозяйственным партнерством) и не может быть признано ни хозяйственным обществом, ни его разновидностью <1>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 28 "Распределение прибыли общества между участниками общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"Выплата дивидендов не является также возмездной сделкой, поскольку обязанность юридического лица по выплате дивидендов не предполагает какого-либо встречного предоставления со стороны получателя дивидендов.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
Статья: Вопросы по АУСН и сложности с ее применением
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Выплата дивидендов юрлицу: особенности на АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Выплата дивидендов юрлицу: особенности на АУСН
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов юридическому лицу, в том числе иностранной организации, сделайте бухгалтерскую запись:
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов юридическому лицу, в том числе иностранной организации, сделайте бухгалтерскую запись:
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<2> Понятие "дивиденды" строго формально применимо лишь к части прибыли акционерных обществ, а не обществ с ограниченной ответственностью. Однако часть чистой прибыли, распределяемая в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью, по существу имеет ту же правовую природу, что и дивиденды акционерных обществ, поэтому положения о правовом режиме дивидендов акционерных обществ полностью применимы к правовому режиму части прибыли, распределяемой в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью. В связи с этим следует отметить, что отдельные авторы прямо предлагают закрепить в законодательстве унифицированный термин "право на получение дивидендов" в отношении права на распределение прибыли для любых юридических лиц (см., например: Фроловский Н.Г. Основания возникновения права на получение дивидендов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 12 - 16). См. также о правовом режиме дивидендов: Долинская В.В. Дивиденды: понятие и проблемы правового режима // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 3 - 11.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<2> Понятие "дивиденды" строго формально применимо лишь к части прибыли акционерных обществ, а не обществ с ограниченной ответственностью. Однако часть чистой прибыли, распределяемая в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью, по существу имеет ту же правовую природу, что и дивиденды акционерных обществ, поэтому положения о правовом режиме дивидендов акционерных обществ полностью применимы к правовому режиму части прибыли, распределяемой в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью. В связи с этим следует отметить, что отдельные авторы прямо предлагают закрепить в законодательстве унифицированный термин "право на получение дивидендов" в отношении права на распределение прибыли для любых юридических лиц (см., например: Фроловский Н.Г. Основания возникновения права на получение дивидендов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 12 - 16). См. также о правовом режиме дивидендов: Долинская В.В. Дивиденды: понятие и проблемы правового режима // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 3 - 11.
Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Какой налог должен заплатить "упрощенец" при выплате ему дивидендов от участия в другом юридическом лице?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Какой налог должен заплатить "упрощенец" при выплате ему дивидендов от участия в другом юридическом лице?
Статья: Минфин включил в список офшоров недружественные страны
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- 0% в отношении полученных российским юрлицом дивидендов от иностранной компании, доля участия в которой составляет не менее 50%;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- 0% в отношении полученных российским юрлицом дивидендов от иностранной компании, доля участия в которой составляет не менее 50%;