Учет строительных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет строительных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Более сложны случаи, когда стороной по вспомогательному договору является третье лицо, действующее в интересах одной из сторон основного договора. Например, заказчиком объекта строительства является лицо А, которое будет впоследствии эксплуатировать объект. Для снабжения строительства необходимыми материалами и оборудованием привлекается лицо Б из группы компаний заказчика, которое закупает материалы, взаимодействует с заводами-изготовителями, а затем на основании отдельного договора поставляет строительные материалы подрядчику, ведет учет таких материалов и контроль деятельности подрядчика. Как правило, вовлекаемое в единое правоотношение третье лицо находится в одной корпоративной группе с соответствующей стороной договора, их взаимодействие основано на отдельном договоре (по модели комиссии, агентирования) и его участие в общем правоотношении обусловлено особенностями распределения хозяйственных функций внутри группы. Ключевым признаком связанности таких договоров является проведение расчетов между стороной договора и привлеченным им третьим лицом в рамках одной группы (финансовые поручения, зачеты и пр.), отсутствие намерения создать задолженность на стороне контрагента.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Более сложны случаи, когда стороной по вспомогательному договору является третье лицо, действующее в интересах одной из сторон основного договора. Например, заказчиком объекта строительства является лицо А, которое будет впоследствии эксплуатировать объект. Для снабжения строительства необходимыми материалами и оборудованием привлекается лицо Б из группы компаний заказчика, которое закупает материалы, взаимодействует с заводами-изготовителями, а затем на основании отдельного договора поставляет строительные материалы подрядчику, ведет учет таких материалов и контроль деятельности подрядчика. Как правило, вовлекаемое в единое правоотношение третье лицо находится в одной корпоративной группе с соответствующей стороной договора, их взаимодействие основано на отдельном договоре (по модели комиссии, агентирования) и его участие в общем правоотношении обусловлено особенностями распределения хозяйственных функций внутри группы. Ключевым признаком связанности таких договоров является проведение расчетов между стороной договора и привлеченным им третьим лицом в рамках одной группы (финансовые поручения, зачеты и пр.), отсутствие намерения создать задолженность на стороне контрагента.
Статья: Товары, поставляемые в работах и услугах по Закону N 223-ФЗ
(Альбицкий П.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 6)Таким образом, суть четвертого подхода состоит в том, что заказчик самостоятельно определяет, что именно относится к "поставляемым" и "используемым" товарам <13>. Даже если товар в работах (услугах) не передается заказчику, не принимается к бухгалтерскому учету или является строительным (иным расходным) материалом, такой товар все равно может считаться "поставляемым". И наоборот, товар может приниматься к бухгалтерскому учету заказчика, но быть "используемым".
(Альбицкий П.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 6)Таким образом, суть четвертого подхода состоит в том, что заказчик самостоятельно определяет, что именно относится к "поставляемым" и "используемым" товарам <13>. Даже если товар в работах (услугах) не передается заказчику, не принимается к бухгалтерскому учету или является строительным (иным расходным) материалом, такой товар все равно может считаться "поставляемым". И наоборот, товар может приниматься к бухгалтерскому учету заказчика, но быть "используемым".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Изучив материалы дела, суд признал позицию налогоплательщика необоснованной и указал, что представленные им договор и счета-фактуры от имени контрагента подписаны неустановленным лицом. Не подтвержден факт оприходования приобретенных работ на счетах бухгалтерского учета. Не представлены синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, на которых отражено оприходование строительных материалов, оборудования, выполненных работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Изучив материалы дела, суд признал позицию налогоплательщика необоснованной и указал, что представленные им договор и счета-фактуры от имени контрагента подписаны неустановленным лицом. Не подтвержден факт оприходования приобретенных работ на счетах бухгалтерского учета. Не представлены синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, на которых отражено оприходование строительных материалов, оборудования, выполненных работ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом, как в ходе налоговой проверки, так и при рассмотрении дела, им не представлены документы, позволяющие сопоставить расходы, произведенные другими сособственниками объекта, в том числе доказательства ведения раздельного учета приобретенных материалов, связанных со строительством объекта, с размером их доли в праве собственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом, как в ходе налоговой проверки, так и при рассмотрении дела, им не представлены документы, позволяющие сопоставить расходы, произведенные другими сособственниками объекта, в том числе доказательства ведения раздельного учета приобретенных материалов, связанных со строительством объекта, с размером их доли в праве собственности.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Субсчет 10-8 "Строительные материалы" используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Субсчет 10-8 "Строительные материалы" используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
Готовое решение: Как в учете учреждения-подрядчика отразить операции по выполнению работ из материалов заказчика (давальческого сырья)
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерский (бюджетный) учет давальческих материалов в строительстве такой же, как и при получении материалов в переработку. Полученные материалы учитывайте на забалансовом счете 02 по стоимости, предусмотренной договором (п. 223 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерский (бюджетный) учет давальческих материалов в строительстве такой же, как и при получении материалов в переработку. Полученные материалы учитывайте на забалансовом счете 02 по стоимости, предусмотренной договором (п. 223 Порядка применения Единого плана счетов).
Готовое решение: Как в учете учреждения-заказчика отразить выполнение работ из его давальческого сырья и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как при строительстве заказчику учитывать материалы, переданные подрядчику на давальческой основе
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как при строительстве заказчику учитывать материалы, переданные подрядчику на давальческой основе
Готовое решение: Как учитывать материальные запасы на счете 0 105 34 000 "Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учитывать в бухгалтерском (бюджетном) учете строительные материалы - иное движимое имущество учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учитывать в бухгалтерском (бюджетном) учете строительные материалы - иное движимое имущество учреждения