Списание материалов сверх норм
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов сверх норм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сверхнормативный простой вагонов
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Из материалов дела следует, что ответчик допустил сверхнормативный простой вагонов трижды.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Из материалов дела следует, что ответчик допустил сверхнормативный простой вагонов трижды.
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2026)Недопоставка сверх норм естественной убыли списана на недостачи при отсутствии оснований для предъявления претензии, а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не удовлетворен
(Консультация эксперта, 2026)Недопоставка сверх норм естественной убыли списана на недостачи при отсутствии оснований для предъявления претензии, а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не удовлетворен
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сверхнормативные затраты на списание брака налогоплательщик обуславливал определенными причинами: погодные условия, просадка проезжей части, неровность покрытия, дефекты были выявлены в том числе заказчиком при строительном контроле. Вместе с тем условиями договоров субподряда прямо предусмотрено, что подобные случаи устраняются за счет субподрядчика, который обязан за свой счет производить переделку работ, выполненных с ненадлежащим качеством, а также устранять дефекты (недостатки), являющиеся следствием несоблюдения технологии производства работ и (или) применения материалов, изделий, конструкций, не соответствующих документам к контракту, в сроки, установленные заказчиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сверхнормативные затраты на списание брака налогоплательщик обуславливал определенными причинами: погодные условия, просадка проезжей части, неровность покрытия, дефекты были выявлены в том числе заказчиком при строительном контроле. Вместе с тем условиями договоров субподряда прямо предусмотрено, что подобные случаи устраняются за счет субподрядчика, который обязан за свой счет производить переделку работ, выполненных с ненадлежащим качеством, а также устранять дефекты (недостатки), являющиеся следствием несоблюдения технологии производства работ и (или) применения материалов, изделий, конструкций, не соответствующих документам к контракту, в сроки, установленные заказчиком.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вышеприведенные доводы ИФНС отклонены, поскольку установлено, что ею было вынесено несколько решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках (в т.ч. на сумму, превышающую задолженность), а в некоторых случаях материалы передавались в службу судебных приставов. Суммы задолженности списывались в бесспорном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вышеприведенные доводы ИФНС отклонены, поскольку установлено, что ею было вынесено несколько решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках (в т.ч. на сумму, превышающую задолженность), а в некоторых случаях материалы передавались в службу судебных приставов. Суммы задолженности списывались в бесспорном порядке.
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)При превышении фактической себестоимости животноводческой продукции над плановой разницу (отклонения) списывают с субсчета 20-2 в дебет соответствующих счетов (10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 20-3 "Промышленное производство", 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" - по производствам, не давшим продукции).
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)При превышении фактической себестоимости животноводческой продукции над плановой разницу (отклонения) списывают с субсчета 20-2 в дебет соответствующих счетов (10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 20-3 "Промышленное производство", 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" - по производствам, не давшим продукции).
Приказ Минтопэнерго РФ от 17.11.1998 N 371
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"Сумма погашения износа катализаторов, отраженная в затратах на производство, показывается по статье расходов "Вспомогательные материалы на технологические цели".
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"Сумма погашения износа катализаторов, отраженная в затратах на производство, показывается по статье расходов "Вспомогательные материалы на технологические цели".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заказчика операции, связанные с возмещением убытков, понесенных в результате порчи подрядчиком давальческого сырья (сырья, переданного ему в переработку), если в качестве возмещения убытков подрядчик перечисляет организации денежные средства в сумме, равной рыночной стоимости испорченного сырья?..
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае суммы недостач и потерь от порчи запасов отражаются по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом учета запасов на их фактическую себестоимость. При возмещении подрядчиком убытков от порчи сырья на дату признания им претензии фактическая себестоимость испорченных материалов списывается со счета 94 в дебет счета учета расчетов с подрядчиком по возмещению убытков (счет учета расчетов по претензиям). Если сумма возмещения убытков превышает фактическую себестоимость данного сырья, следует признать прочий доход на сумму превышения в корреспонденции со счетом учета расчетов по претензиям (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае суммы недостач и потерь от порчи запасов отражаются по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом учета запасов на их фактическую себестоимость. При возмещении подрядчиком убытков от порчи сырья на дату признания им претензии фактическая себестоимость испорченных материалов списывается со счета 94 в дебет счета учета расчетов с подрядчиком по возмещению убытков (счет учета расчетов по претензиям). Если сумма возмещения убытков превышает фактическую себестоимость данного сырья, следует признать прочий доход на сумму превышения в корреспонденции со счетом учета расчетов по претензиям (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость похищенных товаров, материалов спишите со счетов учета запасов. Произведите их оценку в соответствии с принятой учетной политикой. Порядок отражения в учете недостачи запасов в результате хищения такой же, как при списании сумм потерь сверх норм естественной убыли.
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость похищенных товаров, материалов спишите со счетов учета запасов. Произведите их оценку в соответствии с принятой учетной политикой. Порядок отражения в учете недостачи запасов в результате хищения такой же, как при списании сумм потерь сверх норм естественной убыли.
Типовая ситуация: Как списать пришедшие в негодность МПЗ
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 94 - К 10 - списаны материалы, пришедшие в негодность
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 94 - К 10 - списаны материалы, пришедшие в негодность
Статья: Как списать пришедшие в негодность запасы, не опасаясь штрафа
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Стоимость просроченных запасов и затраты на их утилизацию/уничтожение учтите в расходах на УСН как иные расходы по правилам для налога на прибыль <17>. Если стоимость материалов вы уже учли в составе материальных расходов (списали после принятия материалов к учету и оплаты поставщику), то расходы можно не корректировать <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Стоимость просроченных запасов и затраты на их утилизацию/уничтожение учтите в расходах на УСН как иные расходы по правилам для налога на прибыль <17>. Если стоимость материалов вы уже учли в составе материальных расходов (списали после принятия материалов к учету и оплаты поставщику), то расходы можно не корректировать <18>.
Статья: Материальная ответственность военнослужащих за ущерб имуществу воинской части, ее основания, условия: практика военных судов
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2026)При списании сырья, материалов и прочих запасов в производство полуфабрикатов не учитывайте их обесценение.
(КонсультантПлюс, 2026)При списании сырья, материалов и прочих запасов в производство полуфабрикатов не учитывайте их обесценение.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Так, например, в соответствии с п. 32 МСФО (IAS) 2 "Запасы" сырье и прочие материалы, предназначенные для использования в производстве запасов, не списываются до уровня ниже себестоимости, если готовую продукцию, в состав которой они войдут, предполагается продать по цене, соответствующей себестоимости или выше себестоимости. Тем не менее, если снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции превышает чистую возможную цену продажи, сырье списывается до чистой возможной цены продажи. В таких случаях затраты на замещение сырья могут оказаться наилучшей из имеющихся оценок его чистой возможной цены продажи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Так, например, в соответствии с п. 32 МСФО (IAS) 2 "Запасы" сырье и прочие материалы, предназначенные для использования в производстве запасов, не списываются до уровня ниже себестоимости, если готовую продукцию, в состав которой они войдут, предполагается продать по цене, соответствующей себестоимости или выше себестоимости. Тем не менее, если снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции превышает чистую возможную цену продажи, сырье списывается до чистой возможной цены продажи. В таких случаях затраты на замещение сырья могут оказаться наилучшей из имеющихся оценок его чистой возможной цены продажи.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)в расходы по обычным видам деятельности, если сверхнормативный расход обоснован (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Списание израсходованных в строительстве материалов отражайте обычными записями;
(КонсультантПлюс, 2026)в расходы по обычным видам деятельности, если сверхнормативный расход обоснован (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Списание израсходованных в строительстве материалов отражайте обычными записями;
Готовое решение: Как учитывать отпуск материалов в производство, отгрузку товаров и готовой продукции покупателю, а также списание запасов
(КонсультантПлюс, 2026)Почти во всех остальных случаях (продажа материалов, безвозмездная передача запасов, утилизация непригодных к дальнейшему использованию запасов, списание недостающих запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и т.п.) балансовую стоимость запасов включают в прочие расходы периода, в котором произошло их выбытие (списание) (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Почти во всех остальных случаях (продажа материалов, безвозмездная передача запасов, утилизация непригодных к дальнейшему использованию запасов, списание недостающих запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и т.п.) балансовую стоимость запасов включают в прочие расходы периода, в котором произошло их выбытие (списание) (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).