Учет расходов по премированию сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по премированию сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новогодние траты компании: какие расходы можно учесть при налогообложении, а какие нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Премию к Новому году, не связанную с результатами работы сотрудников, учесть в расходах по налогу на прибыль не получится. В письме от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121 разъяснили, что расходы в виде выплат в связи с праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Премию к Новому году, не связанную с результатами работы сотрудников, учесть в расходах по налогу на прибыль не получится. В письме от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121 разъяснили, что расходы в виде выплат в связи с праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФНельзя учитывать в расходах на оплату труда единовременные выплаты при выходе работников на пенсию >>>
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.08.2018 N 186н
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)37. Расчет расходов на обязательное страхование, в том числе на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страховой премии (страховых взносов) осуществляется с учетом количества застрахованных работников, застрахованного имущества, базовых ставок страховых тарифов и поправочных коэффициентов к ним, определяемых с учетом характера страхового риска и условий договора страхования, в том числе наличия франшизы и ее размера.
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)37. Расчет расходов на обязательное страхование, в том числе на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страховой премии (страховых взносов) осуществляется с учетом количества застрахованных работников, застрахованного имущества, базовых ставок страховых тарифов и поправочных коэффициентов к ним, определяемых с учетом характера страхового риска и условий договора страхования, в том числе наличия франшизы и ее размера.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На эту статью относят расходы на оплату труда работников списочного состава предприятия, включая работников охраны (службы безопасности), с учетом премии за результаты хозяйственной деятельности, стимулирующие и компенсирующие выплаты (в т.ч. компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством), компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также расходы на оплату труда работников несписочного состава за выполненные работы по заключенным договорам, нарядам, счетам.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На эту статью относят расходы на оплату труда работников списочного состава предприятия, включая работников охраны (службы безопасности), с учетом премии за результаты хозяйственной деятельности, стимулирующие и компенсирующие выплаты (в т.ч. компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством), компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также расходы на оплату труда работников несписочного состава за выполненные работы по заключенным договорам, нарядам, счетам.
Статья: Чем подтвердить ежемесячную премию
("Главная книга", 2024, N 22)Чтобы учесть в "прибыльных" и "упрощенных" расходах премии работникам, необходимо, чтобы премии были <2>:
("Главная книга", 2024, N 22)Чтобы учесть в "прибыльных" и "упрощенных" расходах премии работникам, необходимо, чтобы премии были <2>:
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. В каком периоде при методе начисления учесть премии сотрудников за 2024 г. - в 2024 или 2025 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. В каком периоде при методе начисления учесть премии сотрудников за 2024 г. - в 2024 или 2025 гг.
Вопрос: Заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Трудовой договор расторгнут раньше, чем работник исключен из списка. Какие последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают?
(Консультация эксперта, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый работник, то следует продолжать учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют. Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
(Консультация эксперта, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый работник, то следует продолжать учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют. Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признаются ли расходами премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Премии можно учесть в расходах, если они предусмотрены трудовым договором с работником
Признаются ли расходами премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Премии можно учесть в расходах, если они предусмотрены трудовым договором с работником
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Шпаргалку по учету базовых расходов на праздник, в том числе на корпоратив, подарки работникам и их детям, премии, ищите: 2023, N 24, с. 24; 2022, N 1, с. 43, 51.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Шпаргалку по учету базовых расходов на праздник, в том числе на корпоратив, подарки работникам и их детям, премии, ищите: 2023, N 24, с. 24; 2022, N 1, с. 43, 51.
Статья: Как учитывать выплату премий сотрудникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Обращаем внимание, что страховые взносы, начисленные на все виды премий работникам, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в общем порядке <8>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Обращаем внимание, что страховые взносы, начисленные на все виды премий работникам, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в общем порядке <8>.
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация в 2023 г. ошибочно выплатила работнику часть премии, которая была учтена в расходах для целей налогообложения прибыли. В 2024 г. данная часть денежных средств была взыскана с работника. Как отразить ее в доходах для целей налогообложения прибыли организаций?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация в 2023 г. ошибочно выплатила работнику часть премии, которая была учтена в расходах для целей налогообложения прибыли. В 2024 г. данная часть денежных средств была взыскана с работника. Как отразить ее в доходах для целей налогообложения прибыли организаций?
Готовое решение: Как учитывать расходы на добровольное медицинское страхование, если застрахованный работник уволился
(КонсультантПлюс, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый сотрудник, то продолжайте учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют (п. 16 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947). Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ (Письма Минфина России от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый сотрудник, то продолжайте учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют (п. 16 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947). Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ (Письма Минфина России от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).